Решение № 2А-454/2020 2А-454/2020(2А-6547/2019;)~М-6038/2019 2А-6547/2019 М-6038/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-454/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 февраля 2020 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-454/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год, в который сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 42900 руб. Поскольку в установленный законодательством срок сумма НДФЛ за 2015 год ответчиком не была уплачена, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ за 2015 год в установленный законом срок в сумме 1147,71 руб. за период с 17.08.2016 по 03.11.2016, в размере 8160,03 руб. за период с 04.11.2016 по 20.07.2018. Кроме того, решением Инспекции ФНС России по г.Ангарску №724 от 06.11.2015 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 300 руб. В порядке ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлены требования: №8187 от 30.12.2015 года со сроком исполнения до 20.01.2016; №16251 от 20.07.2018 со сроком исполнения до 09.08.2018; №10848 от 03.11.2016 со сроком исполнения до 24.11.2016. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по обязательным платежам ответчиком не погашена. Просит взыскать с ответчика пени по НДФЛ за 2015 года размере 9307,74 руб., штраф в размере 300 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 и п.4 ст. 228 НК РФ указанные выше налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.3 ст.229 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Решением Ангарского городского суда от 27.07.2017 с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 42900 руб. Решение суда вступило в законную силу 29.08.2017 года.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ остоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц за 2015 год в установленный законодательством срок в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1147,71 руб. за период с 17.08.2016 по 03.11.2016 года, в размере 8160,03 руб. за период с 04.11.2016 по 20.07.2018 года. В адрес ответчика направлены требования: №10848 от 03.11.2016 об уплате пени по НДФЛ за 2015 год в размере 1147,71 руб. со сроком исполнения до 24.11.2016 года; №16251 от 20.07.2018 об уплате пени по НДФЛ за 2015 год в размере 8160,03 руб. со сроком исполнения до 09.08.2018 года.

В установленный в требовании срок пени по НДФЛ ответчиком не уплачены.

Кроме того, решением налогового органа №724 от 06.11.2015 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 300 руб. по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок.

В связи с неуплатой штрафа в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом направлено требование №8187 от 30.12.2015 об уплате штрафа в размере 300 руб. со сроком исполнения до 20.01.2016 года.

Поскольку в установленные в требовании сроки задолженность по обязательным платежам ответчиком не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Так, 12.02.2019 мировым судьей 28 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № 2а-359/2019 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени №16251 от 20.07.2018. (по состоянию на 20.07.2018 сумма недоимки превысила 3000 руб.).

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 30.05.2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной оплаты налогов и пени ответчиком не предоставлено.

Срок для обращения с административным иском истцом также не пропущен, поскольку с исковым заявлением налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности в связи с неуплатой пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 9307,74 руб. за период с 17.08.2016 по 22.07.2018, то сумма пени по НДФЛ за 2015 год в указанном размере подлежит взысканию с ответчика.

Разрешая требования налогового органа о взыскании штрафа в размере 300 руб. суд приходит к следующему.

Законодателем установлено, что дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ) рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Согласно п. 4 ст. 101.4 НК РФ акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений. (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

По истечении срока, указанного в п. 5 ст. 101.4 НК РФ, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение (п. 6 ст. 101.4 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 101.4 НК РФ акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

Согласно абз. 2 п. 12 ст. 101.4 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Материалами дела подтверждается, что при привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения ему не были обеспечены возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и возможность представить объяснения, вследствие чего решение ИФНС России по г.Ангарску №724 от 06 ноября 2015 года не может быть признано законным.

Так, из материалов дела судом установлено, что в результате камеральной налоговой проверки проверяющим установлено непредставление в установленный срок ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. По результатам налоговой проверки составлен акт №3718 от 19.08.2015 года, содержащий предложение проверяющего привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по ст.119 п.1 НК РФ. В акте разъяснен порядок представления возражений в течение месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными в нем. Вместе с тем, истцом в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие направление (вручение) указанного акта налоговой проверки, а также извещения о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки ответчику ФИО1.

Установив, что при привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения ему не были обеспечены возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и возможность представить объяснения, что является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля и основанием для отмены решения налогового органа, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для взыскании штрафа в размере 300 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 9307,74 руб.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 300 руб. - отказать

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных