Решение № 2А-211/2018 2А-211/2018 ~ М-197/2018 М-197/2018 от 5 июля 2018 г. по делу № 2А-211/2018

административное дело № 2а-211/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2018 года г.Избербаш

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Магомедовой Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан (далее - МИ ФНС №6) к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 73 (семьдесят три) рубля, пени в размере 0,32 руб., земельного налога в размере 1597 (одна тысяча пятьсот девяносто семь) рублей, пени в размере 64,65 (шестьдесят четыре) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек, транспортного налога в размере 76,03 рублей, всего на общую сумму 1811 (одна тысяча восемьсот одиннадцать) руб. 30 (тридцать) копеек,

установил:

МИ ФНС №6 обратилась в суд с указанным иском, в обоснование которого указывает следующее.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с Приказом Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №948, ФНС РФ №ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст.ст.387, 399 НК РФ, Законом РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано/имущество недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно ст.ст.363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в МИ ФНС РФ №6 регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем следующего имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 54,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 456, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога

Налоговый период

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

(руб.)

Количество месяцев в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

140.00

1
20

12/12

2800.00

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

98.00

1
14

12/12

1372.00

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

115.57

1
10

12/12

1156.00

Расчет земельного налога

Налоговый

период

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля

в
праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налоговая ставка

(%)

Количество

месяцев владения в году /12

Коэффициент жилищного строительства

Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

2129168

1
0.3

3/12

1597.00

Сумма налога к уплате 1597.00

Расчет налога на имущество физических лиц

Налоговый

период

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля

в
праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налоговая ставка

(%)

Количество

месяцев владения в году /12

Коэффициент жилищного строительства

Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартира

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

290075

1/4

0.1

12/12

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от 15.12.2016г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 7162.39 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (ч.1 ст.48 НК РФ).

МИ ФНС №6 направлено в мировой суд судебного участка №26 г.Избербаш заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-913/2017 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как в установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 частично погасил задолженность по транспортному налогу в сумме 5351.09 рублей, на сегодняшний день задолженность составляет 1811.30 рублей (7162.39-5351.09).

В соответствии с положениями подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного, просит суд удовлетворить заявленные требования и рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с ответчика недоимки по вышеуказанным налогам.

Определением суда от 23.05.2018г. административное исковое заявление принято к производству и назначена подготовка к судебному заседанию. Согласно определению административному ответчику предложено представить в десятидневный срок возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по делу. В установленный срок возражения от ответчика не поступили, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности, а также их достаточность и взаимную связь приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС №6 по РД по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ)

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 кодекса.

Объектом налогообложения признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 кодекса. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям МИ ФНС №6 за административным ответчиком числятся зарегистрированными транспортные средства; <данные изъяты>, <данные изъяты>; <данные изъяты>, <данные изъяты>; <данные изъяты>, <данные изъяты>; земельный участок №, <адрес>

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц поскольку за ним зарегистрировано вышеперечисленное имущество.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС №6 направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в сумме 5328 рублей, земельного налога в сумме 1597 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 73 рубля, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 26.07.2018г. (список №).

По правилам ч.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу ч.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, МИ ФНС №6 направила в адрес административного ответчика налоговое требование № об уплате налога, недоимки, пени по состоянию на 15.12.2016г., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ (список №).

В требовании № исполнение обязанности по уплате налога определено сроком до 22.02.2017г.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из срока, определенного в требовании №, МИ ФНС №6 была вправе обратиться в суд в том числе и в срок до 22.08.2017г.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в установленный срок требование не исполнил и истец обратился в мировой суд судебного участка №26 г.Избербаш с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно штампу входящей корреспонденции судебного участка мирового суда №26 с соответствующим заявлением МИ ФНС №6 обратилась 25.08.2017г., то есть за пределами установленного законом срока. Ходатайства о восстановлении срока поданное административное исковое заявление не содержит.

04.09.2017г. мировой суд вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу. Определением мирового судьи от 10.01.2018г. данный судебный приказ отменен.

В материалах дела также содержится ранее направленное МИ ФНС № налоговое требование № (реестр почтовых отправлений от 24.12.2015г. №) об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 01.12.2015г., где указана общая задолженность по указанным налогам в сумме 22246,77 рублей, исполнение оплаты которой определено налоговым органом в срок до 12.02.2016г.

В силу п.1 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.п.2,3 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за III квартал 2011г., утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011г.

На основании вышеизложенных норм, и наличии самого раннего требования № суд приходит к выводу, что подлежат применению в том числе положения п.1 ч.2 ст.48 НК РФ.

В силу п.1 ч.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд истекал с указанной даты 12.08.2016г.

Из системного толкования положений ч.2 ст.286 и ст.ст.94,95 КАС РФ следует, что налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением исходя из содержания требования № в срок до 12.08.2016г., из содержания требования № в срок до 22.08.2017г.

Как указано выше, с соответствующим заявлением в порядке приказного производства налоговый орган обратился 25.08.2017г., то есть за пределами установленных п.1 ч.2 ст.48 и ч.2 ст.48 НК РФ. Пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом только по ходатайству административного истца. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в административном исковом заявлении судом не усматривается.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске срока налоговым органом с обращением в суд о взыскании недоимок по налогам.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (ч.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Данная позиция также подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ч.2 ст.48 или ч.1 ст.115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, судом установлено, что МРИ ФНС №6 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов с нарушением установленного законом шестимесячного срока, ходатайств о восстановлении пропущенного срока подачи заявления административным истцом не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290,291- 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.ст.23, 359, 387, 399 Налогового кодекса РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 73 (семьдесят три) рубля, пени в размере 0,32 руб., земельного налога в размере 1597 (одна тысяча пятьсот девяносто семь) рублей, пени в размере 64,65 (шестьдесят четыре) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек, транспортного налога в размере 76,03 рублей, всего на общую сумму 1811 (одна тысяча восемьсот одиннадцать) руб. 30 (тридцать) копеек, отказать.

В соответствии со ст.294 Кодекса административного судопроизводства РФ решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда, путем подачи жалобы в Избербашский городской суд.

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате.

первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела

Судья Н.И. Магомедова