Решение № 2А-1554/2020 2А-255/2021 2А-255/2021(2А-1554/2020;)~М-1395/2020 М-1395/2020 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-1554/2020

Административное дело № 2А-255/2021 (2А-1554/2020)

УИД № 44RS0028-01-2020-001980-78


Решение изготовлено 24 марта 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

10 марта 2021 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А.Батухиной,

при секретаре судебного заседания С.А.Мызенко,

с участием: представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

27 ноября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. В соответствии со статьями 400, 401 НК Российской Федерации ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налоги в порядке и сроки, установленные в статье 409 НК Российской Федерации. Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 на праве собственности принадлежит нежилое здание, расположенное по адресу: ...., с кадастровым номером №..., дата регистрации права 24 июля 2015 года. Назначение указанного объекта недвижимости с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года - жилой дом, с 1 января 2018 года и по настоящее время - нежилое здание. В соответствии с приказом Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области от 27 декабря 2017 года № 91-од (в редакции от 1 сентября 2020 года) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» нежилое здание с кадастровым номером №... включено в указанный перечень (пункт 6714). Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество за 2018 год по налоговому уведомлению №... от 11 июля 2019 года в размере 71 310 рублей. Срок уплаты указанного налога 2 декабря 2019 года. В установленный законом срок налогоплательщиком налог на имущество не уплачен. В связи с тем, что налог на имущество не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации инспекцией начислены пени в сумме 839 рублей 68 копеек за период со 3 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в количестве 56 дней. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 28 января 2020 года №... об уплате налога и пени, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности (недоимки по налогу) и о сумме начисленной пени. Таким образом, ФИО2 признается плательщиком налога на имущество и обязан уплатить задолженность в сумме 72 149 рублей 68 копеек.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что сумма задолженности по налогу на имущество и пени в бюджет не поступила, судебный приказ, выданный 27 апреля 2020 года мировым судьёй судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области, отменен, Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области со ссылкой на статьи 31, 48, 400, 401, 409 НК Российской Федерации просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 72 149 рублей 68 копеек, в том числе: налог на имущество с физических лиц в размере 71 310 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 839 рублей 68 копеек.

Определением Костромского районного суда Костромской области от 30 декабря 2020 года была произведена замена стороны истца по административному делу по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на Управление ФНС России по Костромской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 18 декабря 2020 года, заявленные требования поддержала по доводам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении; суду пояснила, что по состоянию на момент рассмотрения настоящего дела заявленная ко взысканию с ФИО2 задолженность по уплате налоговых платежей и санкций не погашена. Полагает, что доводы административного ответчика ФИО2 о том, что здание является жилым помещением, ничем не обоснованы.

Административный ответчик ФИО2 заявленные административные исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что задолженность по налоговым платежам образовалась в связи с тем, что ранее данное помещение было переведено в статус жилого, поэтому размер налоговых платежей был меньше. В дальнейшем, в связи с судебным разбирательством с банком, данное помещение было переведено в статус нежилого. Судебное разбирательство закончилось мировым соглашение, поэтому помещение будет переведено в статус жилого. О том, что данное помещение было переведено в статус нежилого, они не знали; в настоящее время он намерен заняться данным вопросом.

Заинтересованное лицо администрация Минского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области, извещенное о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направило, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено, возражений по существу заявленных требования не представлено.

С учетом мнения участников процесса, на основании части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя заинтересованного лица администрации Минского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области.

Выслушав представителя истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства № 2а-1003/2020, материалы гражданского дела № 2А-68/2020, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам (пункт 2 статьи 15 НК Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из информации, представленной УФНС России по Костромской области ФИО2 является правообладателем недвижимого имущества: нежилого здания с кадастровым номером №..., площадью 671,90 кв.м, адрес: ..... Дата регистрации права 24 июля 2015 года.

Назначение указанного объекта недвижимости с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года - жилой дом, с 1 января 2018 года по настоящее время - нежилое здание.

В соответствии с приказом Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области от 27 декабря 2017 года №... «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» нежилое здание с кадастровым номером №... включено в указанный перечень в пункт №....

В соответствии с представленными документами ФИО2 на принадлежащее ему нежилое здание был начислен налог за 2018 года в размере 71 310 рублей по налоговому уведомлению №... от 11 июля 2019 года со сроком оплаты до 2 декабря 2019 года.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71 310 рублей стороной ответчика суду не представлено.

Судом проверен довод административного ответчика о том, что объект недвижимости с кадастровым номером №..., площадью 671,90 кв.м, адрес: ...., в 2018 году имел статус жилого помещения.

Из материалов дела следует, что 9 июня 2015 года ФИО2 администрацией Костромского муниципального района было выдано разрешение на ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства - продовольственного магазина, расположенного по адресу: ....

Постановлением главы Минского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области от 22 декабря 2015 года №... было отменено постановление администрации Минского сельского поселения от 27 октября 2015 года №... «О переводе нежилого помещения, расположенного по адресу: ...., в жилое».

По сведениям администрации Минского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области объект с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ...., по данным ФИАС - дом №..., согласно данных реестра - нежилое здание, расположенное на земельном участке с кадастровым номером №... с разрешенным видом использования - для размещения объектов розничной торговли.

По сведениям Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Костромской области 26 июня 2015 года по результатам обработки заявления о постановке на кадастровый учет в базу данных ГКН были внесены сведения о нежилом здании производственного магазина. Объекту присвоен кадастровый №.... Документом-основанием являлся технический план, подготовленный кадастровым инженером на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. 8 декабря 2015 года по результатам обработки заявления о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости в сведения объекта с кадастровым номером №... внесены изменения в части указания назначения, а именно с «нежилого здания» на «жилой дом». Документом-основанием являлся технический план и постановление администрации Минского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области от 27 октября 2015 года №... «О переводе нежилого помещения в жилое». 21 декабря 2017 года в порядке межведомственного информационного взаимодействия в сведения объекта недвижимости внесены изменения в части указания назначения, а именно с «жилого дома» на «нежилое здание». Документом-основанием являлось постановление администрации Минского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области от 22 декабря 2015 года №... «Об отмене постановления администрации Минского сельского поселения от 27 октября 2015 года №...».

Сведения о том, что здание с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ...., имеет статус «нежилое здание» подтверждаются также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 11 января 2021 года №....

Документов, свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 75НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2 указанной статьи)

На основании статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ответчиком сумма налога на имущество физических лиц в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75НК Российской Федерации начислил пени.

10 февраля 2020 года в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №..., в котором сообщалось о наличии задолженности перед бюджетом по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год (сроком оплаты до 2 декабря 2019 года) в размере 71 310 рублей и налоговых санкций (пени) в размере 839 рублей 68 копеек, а также предлагалось в срок до 24 марта 2020 года оплатить существующую задолженность в добровольном порядке.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год и начисленных санкций как при недоимке по налогу за 2018, суду стороной ответчика не представлено.

Расчет задолженности по пени на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным.

В соответствии со статьёй 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 НК Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Полномочия УФНС России по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям статей 9, 31 НК Российской Федерации, пункту 4 раздела I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11 июня 1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением ФИО2 в добровольном порядке обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе с учётом суммы налога за 2018 год.

18 мая 2020 года мировым судьёй вынесен соответствующий судебный приказ.

В связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, последний был отменён определением мирового судьи от 8 июня 2020 года.

27 ноября 2020 года административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области (после реорганизации - УФНС России по Костромской области) обратилась в суд вышеназванным иском.

Таким образом, сроки, установленные НК Российской Федерации для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно части 2 статьи 103 КАС Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 364 рублей 49 копеек, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Костромской области:

1) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 71 310 рублей;

2) задолженность по налоговым санкциям (пени) за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 839 рублей 68 копеек (за период просрочки с 3 декабря 2019 года по 27 января 2020 года),

а всего взыскать: 72 149 (Семьдесят две тысячи сто сорок девять) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 2 364 (Двух тысяч трехсот шестидесяти четырех) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья

К.А.Батухина