Решение № 2А-1675/2020 2А-1675/2020~М-1759/2020 М-1759/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-1675/2020

Дело №2а-1675/2020

УИД 43RS0017-01-2020-002340-91


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 октября 2020 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Романовой О.А.,

при секретаре Мурашкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1675/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №7 по Кировской обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ, который она не оплатила в установленный законом срок. Также ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года после истечения срока, установленного законодательством, в связи с чем, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ привлечена к налоговой ответственности по решению № от 13.01.2020. Кроме того, у ФИО1 имеются недоимки по транспортному налогу. В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате недоимок по налогам и штрафа. До настоящего времени требования должником не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимки в сумме 11 543,58 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 2275 руб., пени в размере 11,38 руб. по требованию от 09.02.2020 №; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 250 руб. по требованию от 10.03.2020 №; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 года в размере 4500 руб., налог за 2018 год в размере 4500 руб., пени в размере 7,20 руб. по требованию от 31.03.2020 №.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Кировской ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя, о чем указано в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась по адресам регистрации, от вручения судебной корреспонденции уклоняется, конверты возвращены в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив и исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предоставления декларации) в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

На основании п. 9 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предоставления декларации) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 13-15), в связи с чем, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ.

11.02.2019 административный ответчик ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (форма 4-НДФЛ) о предполагаемом доходе физического лица за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2275 руб., срок уплаты – до 15.01.2020 (л. <...>).

Административный ответчик не уплатила в установленный срок налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 год в размере 2275 руб.

Требование № по состоянию на 09.02.2020 об уплате недоимок по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 год, пени направлялось ФИО1 19.02.2020, установлен срок уплаты налога до 19.03.2020 (л. <...>).

Также административный ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНДВ).

В силу пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административный ответчик ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года после истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно 05.08.2019.

Решением № от 13.01.2020 на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 250 руб. (л. д. 29-30).

Требование № по состоянию на 10.03.2020 об уплате штрафа по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года направлялось ФИО1, установлен срок уплаты налога до 25.03.2020 (л. <...>).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 400 НК РФ, Законом Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», а также на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в рамках п. 4 и п. 11 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, регистрацию транспортных средств, регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик является собственником объектов налогообложения и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № от 23.01.2020 об уплате транспортного налога за 2017 в размере 4500 руб. и за 2018 год в размере 4500 руб. направлено ФИО1 27.01.2020 по адресу ее регистрации, срок уплаты установлен – не позднее 26.03.2020 (л. <...>).

Требование № по состоянию на 31.03.2020 об уплате транспортного налога, пени направлялось ФИО1 03.04.2020, установлен срок уплаты до 15.05.2020 (л. <...>).

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности превысила 3000 рублей после выставления ФИО1 требования от 31.03.2020 №.

01.06.2020 мировым судьей судебного участка №17 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Кировской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11543,58 руб., госпошлины в размере 230,87 руб. Определением мирового судьи от 05.06.2020 указанный судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО1 (л. д. 17).

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 22.09.2020, то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени недоимки по налогам и штраф в сумме 11543,58 руб. административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного не представлено, размеры указанных недоимок не оспорены, расчет с указанием иных сумм им суду не направлялся.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход государства недоимки в сумме 11543,58 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 461,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), <дата> года рождения, уроженки <адрес>, в доход государства недоимки в сумме 11543,58 руб., из которых:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 2275 руб., пени в размере 11,38 руб. по требованию от 09.02.2020 №;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 250 руб. по требованию от 10.03.2020 №;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 года в размере 4500 руб., налог за 2018 год в размере 4500 руб., пени в размере 7,20 руб. по требованию от 31.03.2020 №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 461,74 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий О.А. Романова

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2020.