Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025(2А-5610/2024;)~М-5145/2024 2А-5610/2024 М-5145/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-234/2025

Дело № 2а-234/2025

УИД 59RS0011-01-2024-008027-84


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

город Березники 22 января 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при помощнике судьи Кадушкиной У.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период ..... года составила ..... руб.,; ..... год – ..... руб.; ..... год – ..... руб.; на обязательное пенсионное страхование на налоговый период ..... года – ..... руб.; ..... год – ..... руб.; ..... год – ..... руб. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за расчетный период ..... года (за период просрочки с ..... по ..... требование №) в сумме ..... руб.; ..... года (за период просрочки с ..... по ....., требование №)в сумме ..... руб.; ..... года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) в сумме ..... руб.; на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ..... года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) в сумме ..... руб., ..... года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) в сумме ..... руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в период с ..... по ..... являлась собственником квартиры по адресу: ....., ..... кадастровый №; в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры по адресу: ....., кадастровый №. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за ..... года составила ..... руб., за ..... год - ..... руб. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц: за налоговый период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб. (требование № от .....); за налоговый период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб. (требование № от .....).

Так же в налоговый орган от налогового агента ООО «.....» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за ..... год в отношении административного ответчика, свидетельствующая о не удержанном НДФЛ в размере ..... руб. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период ..... года не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату НДФД за налоговый период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от ....., № от ..... в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до ....., ..... соответственно. Требования административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Налоговая задолженность была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района от ..... № 2а-4708/2022. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... № 2а-4708/2022 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просят взыскать с ФИО1: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за ..... год в размере ..... руб., всего задолженности в размере ..... рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации заказной корреспонденцией, от получения которой уклонилась. Об отложении дела слушанием не просила, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Судья признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-4708/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2019 года составила 6 884 руб.,; 2020 год – 8 426 руб.; 2021 год – 8 403,35 руб.; на обязательное пенсионное страхование на налоговый период 2019 года – 29 354 руб.; 2020 год – 32 448 руб.; 2021 год – 32 360,77 руб.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 11 по Пермскому краю.

В период с ..... по ..... административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Также установлено, что ФИО1 с ..... по ..... являлась собственником квартиры по адресу: ....., кадастровый №; в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры по адресу: ....., кадастровый №.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

Кроме того установлено, что в налоговый орган от налогового агента ООО «.....» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за ..... год в отношении административного ответчика, свидетельствующая о не удержанном НДФЛ в размере ..... руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ..... об уплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц в срок до ....., ..... соответственно (л.д. 13,15).

В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, страховые взносы не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за расчетный период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб.; ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб.; ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб.; на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб., ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб.;

- налога на имущество физических лиц за расчетный период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб.; за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме ..... руб.;

- налога на доходы физических лиц за ..... года за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

..... Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 5 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

..... мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4708/2022 о взыскании обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № 2а-4708/2022 от ..... отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок и пени по налогам, страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, налога на доходы физических лиц подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за ..... год в размере ..... руб.

Всего ..... рубля

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет №03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ..... рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья А.Г. Черепанова