Решение № 2А-1617/2024 2А-1617/2024~М-1128/2024 М-1128/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-1617/2024

Дело № 2а-1617/2024

УИД 05RS0012-01-2024-


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

16 июля 2024 года г. Дербент

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Рамазановой З.М., при секретаре судебного заседания Атавовой А.К., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимок и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС по РД об обязании исключать из ЕНС начисленные страховые и другие налоги за период с 2017-2022 годы в сумме 165 332,39 руб.,

установил:

Управление ФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок в обоснование которого указало, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2017г. по 01.01.2022г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 №434 на сумму 165332 руб. 39 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №101 г. Дербента о взыскании налогов, сборов и пени на общую сумму 104 613.89 руб., рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 20.12.2023 года., который в последствии был отменен определением суда от 26.12.2023 года по представленным должником возражениям.

Административный истец считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу № 88а-5934/2020.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по: земельный налог в размере 9499 руб. 0 коп. за 2017-2020 годы; пени в размере 35315 руб. 59 коп.; страховые взносы ОМС в размере 25618 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы;

Представитель административного истца Управления ФНС по Республике Дагестан, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 не согласившись с административным исковым заявлением УФНС России по РД, подал встречное исковое заявление, которое им обоснованно тем, что исковые требования административного истца в части взыскания недоимки в бюджет пенсионного фонда являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как указывает административный ответчик, административным истцом для защиты своих прав пропущен срок исковой давности.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

Согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Обязанность доказывания этого обстоятельства лежит на заявителе.

Согласно п. 3 «Обзора судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств», утвержденных Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2013 года, при исчислении сроков исковой давности по требованиям о взыскании просроченной задолженности по кредитному обязательству, предусматривающему исполнение в виде периодических платежей, суды применяют общий срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ), который подлежит исчислению отдельно, по каждому платежу со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Пунктом 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 г. N 43 разъяснено, что истечение срока исковой давности являетсясамостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.

Исходя из указанных правовых норм и с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 г. N 43, исковая давность по налогам составляет три года. Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты. Трехлетний срок применим и к пеням. Сумму набежавших процентов могут истребовать также, как и основной долг - не позднее 3 лет с момента образования недоимки.

Административный ответчик указывает, что неприемлема ссылка истца в обоснование своих требований на судебный приказ мирового судьи судебного участка №101 г. Дербента от 20 декабря 2023года, который по его возражению отменен определением суда от 26 декабря 2023 года.

Считает что, обращаясь в мировой суд за выдачей судебного приказа, на взыскание с него задолженности по налогам, истец действовал недобросовестно, злоупотребил правом, поскольку знал, что ими пропущены сроки исковой давности для предъявления иска, о взыскании суммы задолженности за 2017-2022 годы. Судебный приказ от 20 декабря 2023 года не может быть принят как доказательство по настоящему делу. Не может быть принято во внимание ссылка административного истца УФНС России по РД, на судебную практику, что факт вынесения мировым судьей судебного приказа, является восстановлением сроков исковой давности.

Между тем, в определении судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17.12.2019 года указано, что такая возможность ограничивается сроком исковой давности, что не было принято во внимание мировым судом, при этом административный истец не обращался в мировой суд с заявлением, о восстановлении сроков исковой давности.

Для взыскания с него за период 2017-2020 годы земельного налога и пени, а также фиксированных страховых взносов в фонд ОМС за период с 2020-2022 годы УФНС России по РД пропущены сроки исковой давности.

Административный истец УФНС России по РД имеет право обратиться в судебные органы с иском к нему о взыскании с него страховых взносов в фонд ОМС и других налогов за период с июня 2022 по июнь 2024 годы, то есть за последние три года, и он будет при этом обязан произвести оплату за этот период времени.

Истцом в отношении него выставлено требование от 25.05.2023 года № 434 на сумму 165332 руб. 39 коп. об уплате задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Сумму 165332 руб. 39 коп. истец УФНС России по РД указал в ЕНС на все виды налогов подлежащих им к уплате учитывая как единый налог, чем лишил его возможности уплачивать другие виды налогов, которые он признаёт и не оспаривает, поскольку они в случае оплаты будут зачислены и как уплата недоимки и по тем видам налогов по которым сроки давности истекли и у него как налогоплательщика сохраниться отрицательное сальдо в ЕНС. По этой причине он просит удовлетворить его требование об исключении из его ЕНС налоговую задолженность за 2017-2022 годы в сумме 165332 руб. 39 коп.

На основании изложенного, административный истец по встречному иску просит:

Применить сроки исковой давности к требованиям административного истца УФНС России по РД.

В иске УФНС России по республике Дагестан о взыскании с меня недоимки по: земельный налог в размере 9499 руб. 00 коп за 2017-2020 годы; пени в размере 35315 руб. 59 коп. и задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 2020-2022 годы в размере 25618 руб. 00 коп., отказать.

Обязать ответчика УФНС России по Республики Дагестан, по встречному административному иску исключить из ЕНС начисленные мне страховые и другие налоги за период с 2017 -2022 годы в сумме 165332 руб. 39 коп. и представить мне расчет задолженности по видам налогов за 2023 год для оплаты.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, подал заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В порядке ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие сторон по делу.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца и доводы административного ответчика по его встречному иску, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН: <***> в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, адвокат, нотариус) с 01.01.2017г. по 01.01.2022г.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 налог оплачен не был, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 №434 на сумму 165332 руб. 39 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка №101 г. Дербента о взыскании налогов, сборов и пени на общую сумму 104 613.89 руб., рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 20.12.2023 года., который в последствии был отменен определением суда от 26.12.2023 года по представленным должником возражениям.

В соответствии с приказом ФНС России от 28.07.2023 № ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 25.05.2023 № 434 на сумму 165332 руб. 39 коп.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 101 г. Дербент Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам, где 20.12.2023 г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимок на сумму 104613,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 101 г. Дербента Республики Дагестан от 20.12.2023 г. отменен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 104613,89 руб., в связи с имеющимися возражениями ответчика относительного его исполнения.

25 апреля 2024 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов от 25.05.2023г. за № 434, которое в установленный срок ею не было исполнено, что как следствие, повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени (ст. 75 НК РФ).

С учетом произведенного в судебном заседании расчета сумма недоимки по налогам и пени, а также взносам на ОМС и ОПС за ФИО1 по требованию об уплате налогов составляет 25618 руб. за 2020-2022 да, по которому истцом не пропущен срок исковой давности.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела также видно, что по требованию об уплате налогов от 25.05.2023г. за № 434 налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией административному ответчику за 2017-2020 года исчислен земельный налог в размере 9499 руб.

В свою очередь, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за указанные годы в связи с чем ему было направленно требование № 434 от 25 мая 2023 года.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено в связи с чем с административного ответчика также подлежит взысканию земельный налога в размере 9499 руб. за 2017-2020 года.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом представлен расчёт пени включённое в заявление о вынесении судебного приказа № 1425 от 16.10.2023 года, который проверен судом на правильность расчётов и который соответствует обстоятельствам дела.

Таким образом, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1

Административным ответчиком заявлено требование о применении сроков исковой давности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По требованию от 25 мая 2023г. № 434 истечения самого раннего Требования - 20 июля 2023 года плюс шесть месяцев истекает 20 января 2024 гола. С заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд, который 20 декабря 2023 года вынес судебный приказ № 2а-1382/2023. В Дербентский городской суд РД налоговый орган обратился 25 апреля 2024г. Таким образом, налоговым органом соблюдены положения ст. 48 НК РФ.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов, недоимок и пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона суд приходит к мнению об отказе в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1

В связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Республике Дагестан удовлетворены, то с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 2312 руб. 97 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <номер изъят> недоимки по:

· Земельный налог в размере 9499 руб. 0 коп. за 2017-2020 годы;

· Пени в размере 35315 руб. 59 коп.,

Страховые взносы ОМС в размере 25618 руб. 0 коп. за 2020-2022годы;

Взыскать с ФИО1 ИНН <номер изъят> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2312 руб. 97 коп.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к УФНС России по Республике Дагестан отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 16 июля 2024 года.

Решение принято в окончательной форме 19 июля 2024 года.

Судья Рамазанова З.М.