Решение № 2А-35/2020 2А-35/2020(2А-842/2019;)~М-789/2019 2А-842/2019 М-789/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-35/2020

№ 2а-35/2020 (2а-842/2019)

УИД: 61RS0058-01-2019-001017-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2020 года п. Целина Ростовской области

Судья Целинского районного суда Ростовской области Прокопенко Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к Краснослободской ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, ссылаясь на то, что ФИО5 ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 83000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ г. На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решения Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество, согласно налоговым уведомлениям: № № за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 года в сумме 187,30 руб.; № № за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года в сумме 1650 руб., № № за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года в сумме 1980 руб. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ: от 20.12.2016 года № №, земельный налог: налог – 1980 руб., пени – 11,88 руб.; от 03.01.2019 года № №, земельный налог: налог – 1650 руб., пени – 24,12 руб.; от 11.11.2015 года № №, земельный налог: налог – 187,85 руб., пени – 8,62 руб. Сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. Просили суд: взыскать с Краснослободской ФИО2, ИНН №: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3817,85 руб. (1650 руб. за 2017 год, 1980 руб. за 2015 год, 187,85 руб. за 2014 год) пени в размере 44,61 руб. (24,12 руб. за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года, 11,88 руб. за период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года, 8,61 руб. за период с 01.01.2015 года по 10.11.2015 года) на общую сумму 3862,46 руб.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

Как следует из искового заявления и подтверждено материалами дела, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика земельного налога.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Статей 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ФИО5 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь №, с 22.11.2006 г. по 01.11.2017 г., а также с 2005 года земельного участка кадастровый номер № <адрес> (л.д. 24-25).

Поскольку налогоплательщиком ФИО5 оплата начисленных налогов за 2014 год произведена не в полном объеме (оплата земельного налога за земельный участок кадастровый номер № в размере 187,85 руб. не произведена), за 2015 и 2017 года полностью не произведена оплата земельного налога за земельный участок, с кадастровым номером №, у административного ответчика образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В силу положений п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы.

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности не менее 500 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если общая сумма к уплате менее 500 руб. (п. п. 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно материалам дела, административный истец в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2014 год, начисленного на основании налогового уведомления № № от 21.03.2015 года, 23.12.2015 года в адрес ФИО5 направил требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.11.2015 года (л.д. 16, 17), срок исполнения требования – до 31.12.2015 года.

26.12.2016 года в адрес ФИО5, ввиду неисполнения ею обязанности по уплате налога, начисленного на основании налогового уведомления № № от 29.07.2016 года, налоговый орган направил требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов по состоянию на 20.12.2016 года (л.д. 10, 12), срок исполнения требования – до 14.02.2017 года.

22.02.2019 года в адрес ФИО5, ввиду неисполнения ею обязанности по уплате налога, начисленного на основании налогового уведомления № № от 24.06.2018 года, налоговый орган направил требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов по состоянию на 30.01.2019 года (л.д. 13, 15), срок исполнения требования – до 26.03.2019 года.

Указанные требования административным ответчиком ФИО5 в установленные сроки не были исполнены.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзац 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика ФИО5 составляет 3862,46 руб., из которых: задолженность по земельному налогу – 3817,85 руб., пени – 44,61 руб. (л.д. 2, 9, 11, 14, 18, 20, 22).

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет, соглашается с ним, так как расчет задолженности по пени произведен с учетом требований действующего законодательства, и соответствует суммам указанных в требованиях об уплате налога: по требованию от 11.11.2015 года № №: по земельному налогу – 187,85 руб., пени – 8,62; по требованию от 20.12.2016 года № №: по земельному налогу – 1980,00 руб., пени – 11,88 руб.; по требованию от 30.01.2019 года № №: по земельному налогу – 1650,00 руб., пени – 24,12.

Административным ответчиком возражения относительно данного расчета не представлены, расчет не оспорен.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Руководствуясь ст. ст. 290, 293-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к Краснослободской ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Краснослободской ФИО4 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3817,85 руб. (1650 руб. за 2017 год, 1980 руб. за 2015 год, 187,85 руб. за 2014 год); пени в размере 44,61 руб. (24,12 руб. за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года; 11,88 руб. за период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года; 8,61 руб. за период с 01.01.2015 года по 10.11.2015 года), на общую сумму 3862,46 руб.

Взыскать с Краснослободской ФИО6 в доход муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: