Решение № 2А-2567/2025 2А-2567/2025~М-1983/2025 М-1983/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2567/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

№ 2а-2567/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2567/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 12602 рубля 34 копейки, в том числе: земельный налог в размере 10632 рубля 00 копеек за 2020-2023 гг., из них 968 рублей 33 копейки за 2020 год, 201 рубль 67 копеек за 2021 год, 4771 рубль 00 копеек за 2022 год, 4691 рубль 00 копеек за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1970 рублей 34 копейки (л.д. 2-9).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 16 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12602 рубля 34 копейки, в том числе налог – 10632 рубля 00 копеек, пени – 1970 рублей 34 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 10632 рубля 00 копеек за 2020-2023 гг., из них 968 рублей 33 копейки за 2020 год, 201 рубль 67 копеек за 2021 год, 4771 рубль 00 копеек за 2022 год, 4691 рубль 00 копеек за 2023 год; суммы пеней в размере 1970 рублей 34 копейки.

20 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-390/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 28 февраля 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-390/2025.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ФИО1 является владельцем земельных объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу составляет 10632 рубля 00 копеек за 2020-2023 гг., из них 968 рублей 33 копеек за 2020 год, 201 рубль 67 копеек за 2021 год, 4771 рубль 00 копеек за 2022 год, 4691 рубль 00 копеек за 2023 год.

Сумма пени, начисленная за период с 02 декабря 2023 года по 16 января 2025 года составила 1970 рублей 34 копейки.

ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2023 года в размере 25 рублей 01 копейка.

Сумма недоимки для начисления пени составила 10005 рублей 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: земельного налога за 2020 год в размере 2617 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога за 2021 год в размере 2617 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога за 2022 год в размере 4771 рубль 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 07 декабря 2023 года по 14 ноября 2024 года в размере 1535 рублей 57 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7933 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 2072 рубля 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 15 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 74 рубля 86 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 5941 рубль 00 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 1992 рубля 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по земельному налогу в размере 343 рубля 33 копейки за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года), земельному налогу в размере 1648 рублей 67 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 16 января 2025 года в размере 334 рубля 90 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 10632 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением земельного налога в размере 4691 рубль 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Задолженность по пени составляет 1970 рублей 34 копейки.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налоговым органом вынесено требование № 56860 от 09 декабря 2023 года, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в размере 7965 рублей 95 копеек – срок уплаты до 04 марта 2024 года и истекает 04 сентября 2027 года.

Сумма задолженности по требованию № 56860 от 09 декабря 2023 года составила 7965 рублей 95? копеек, что свидетельствует о том, что сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10000 рублей 00 копеек.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования № 56860 от 09 декабря 2023 года начинает исчисляться с 04 марта 2024 года (04 марта 2024 года + 3 года + 6 месяцев) и истекает 04 сентября 2027 года.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек в связи с начислением земельного налога за 2023 год, следовательно срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

20 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-390/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-390/2025 вынесено 28 февраля 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 01 марта 2025 года и истекает 28 августа 2025 года (28 февраля 2025 года + 6 месяцев).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 8, 62, 70, 99).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес суда представлены также письменные пояснения по делу (л.д. 61-62), в которых административный истец указывает, что в ходе судебного разбирательства суду представлены документы о земельном участке с кадастровым номером №, адрес: <адрес>

Согласно ответу территориального отдела № 10 Филиала ППК «Роскадастр» по Московской области № КУВИ-№ по состоянию на 09 сентября 2025 года право собственности на объект недвижимого имущества с кадастровым номером № не зарегистрировано.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости с кадастровым номером №, имеющейся в материалах дела, земельный участок снят с кадастрового учета 19 января 2024 года.

По сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестр) в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в период с 30 апреля 2002 года по настоящее время ФИО1 является владельцем земельного объекта с кадастровым номером №

Также из материалов дела усматривается, что по данным ЕГРН, государственная регистрация прекращения права собственности ФИО1 на вышеуказанный земельный участок осуществлена только 19 января 2024 года.

Инспекция в рамках данного административного дела взыскивает задолженность по земельному налогу за 2020-2023 годы, то есть за налоговый период, когда налогоплательщик являлся собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №

По состоянию на 24 сентября 2025 года за ФИО1 по настоящему административному исковому заявлению числится задолженность в размере 12602 рубля 34 копейки.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании 03 сентября 2025 года и 24 сентября 2025 года возражала доводам административного искового заявления в части земельного участка, расположенного по <адрес>, представила суду копию договора купли-продажи дома, выписку из реестра она не получала, прошел ли договор государственную регистрацию она не знает (л.д. 55, 69).

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № <дата> года рождения (л.д. 24).

По состоянию на заявленный в административном иске налоговый период ФИО1 являлась владельцем двух земельных участков: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права <дата>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права <дата>.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика вынесено требование № 56860 от 09 декабря 2023 года, в котором ФИО1 предложено в срок до 04 марта 2024 года в добровольном порядке уплатить задолженность в размере 7965 рублей 95 копеек (л.д. 17-20).

По состоянию на 16 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12602 рубля 34 копейки, в том числе налог – 10632 рубля 00 копеек, пени – 1970 рублей 34 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 земельного налога в размере 10632 рубля 00 копеек за 2020-2023 гг., из них 968 рублей 33 копейки за 2020 год, 201 рубль 67 копеек за 2021 год, 4 771 рубль 00 копеек за 2022 год, 4691 рубль 00 копеек за 2023 год; пеней в размере 1970 рублей 34 копейки.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением № 305 от 16 января 2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 71-72).

20 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-390/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12062 рубля 34 копейки (л.д. 88).

ФИО1 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

28 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-390/2025 на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ.

Задолженность по земельному налогу составляет 10632 рубля 00 копеек за 2020-2023 гг., из них 968 рублей 33 копеек за 2020 год, 201 рубль 67 копеек за 2021 год, 4771 рубль 00 копеек за 2022 год, 4691 рубль 00 копеек за 2023 год.

Сумма пени, начисленная за период с 02 декабря 2023 года по 16 января 2025 года составила 1970 рублей 34 копейки.

ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2023 года в размере 25 рублей 01 копейка.

Сумма недоимки для начисления пени составила 10005 рублей 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: земельного налога за 2020 год в размере 2617 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога за 2021 год в размере 2617 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога за 2022 год в размере 4771 рубль 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 07 декабря 2023 года по 14 ноября 2024 года в размере 1535 рублей 57 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7933 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 2072 рубля 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 15 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 74 рубля 86 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 5941 рубль 00 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 1992 рубля 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по земельному налогу в размере 343 рубля 33 копейки за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года), земельному налогу в размере 1648 рублей 67 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 16 января 2025 года в размере 334 рубля 90 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 10632 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением земельного налога в размере 4691 рубль 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

Задолженность по пени составляет 1970 рублей 34 копейки.

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 305 от 16 января 2025 года представлен административным истцом на л.д. 21.

Сумма задолженности по требованию № 56860 от 09 декабря 2023 года составила 7965 рублей 95? копеек, что свидетельствует о том, что сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, не превышает 10000 рублей 00 копеек.

Административным ответчиком в адрес суда представлена копия договора купли-продажи земельного участка с жилым домом по адресу: <адрес> от 28 марта 2003 года (л.д. 44-47) и передаточный акт от 28 марта 2003 года.

Вместе с тем, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестр) в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в период с 30 апреля 2002 года по настоящее время ФИО1, ИНН №, является владельцем земельного объекта с кадастровым номером №

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

На момент исчисления налога являлись актуальными данные Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым правообладателем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, являлась ФИО1, то есть за ней было зарегистрировано право собственности на земельный участок в спорные налоговые периоды 2020-2023 годов.

Также из материалов дела усматривается, что по данным ЕГРН, государственная регистрация прекращения права собственности ФИО1 на названный земельный участок осуществлена только 19 января 2024 года.

Таким образом, до регистрации прекращения права собственности на земельный участок налоговым органом правомерно начислен земельный налог за 2020-2023 годы.

Руководствуясь вышеприведенными нормами, учитывая, что налоговый орган производит исчисление налоговых платежей на основании данных регистрирующих органов, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате земельного налога за период, когда земельный участок находился в ее собственности

Срок на обращение в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа, на основании требования № 56860 от 09 декабря 2023 года начинает исчисляться с 04 марта 2024 года (04 марта 2024 года + 3 года + 6 месяцев) и истекает 04 сентября 2027 года.

В связи с начислением земельного налога за 2023 год 02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

Судебный приказ по делу № 2а-390/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен 20 февраля 2025 года.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-390/2025 вынесено 28 февраля 2025 года.

Таким образом, инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 01 марта 2025 года и истекает 28 августа 2025 года (28 февраля 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <дата><адрес>, код подразделения №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица, в размере 12602 (двенадцать тысяч шестьсот два) рубля 34 копейки, в том числе: земельный налог в размере 10632 рубля 00 копеек за 2020-2023 гг., из них 968 рублей 33 копейки за 2020 год, 201 рубль 67 копеек за 2021 год, 4771 рубль 00 копеек за 2022 год, 4691 рубль 00 копеек за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 1970 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <дата><адрес> код подразделения №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 27 октября 2025 года.

Копия верна

Судья Секретарь с/з