Решение № 2А-236/2017 2А-236/2017~М-240/2017 М-240/2017 от 23 октября 2017 г. по делу № 2А-236/2017

Дело № 2а-236/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Константиновка 23 октября 2017 года

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи О.В. Гайдамак,

при секретаре Ю.Н. Керимовой,

рассмотрев в общем порядке административного судопроизводства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в Константиновский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2015 года владела на праве собственности земельными участками и, следовательно, на основании положений ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

За 2014, 2015 года налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика земельный налог в сумме 217 рублей 50 копеек.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога уплачивают указанный налог не позднее срока, установленного налоговым уведомлением, направленном налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, налогоплательщик в период с 23 апреля 2014 года по 31 декабря 2015 года владел на праве собственности недвижимым имуществом и, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2014, 2015 года в размере 149 рублей 72 копейки.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения не позднее срока, установленного налоговым уведомлением, направленным налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, налогоплательщик в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2015 года владел на праве собственное транспортными средствами и, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также положениями Закона Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-О3 «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2014, 2015 годы в размере 4 830 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее срока, установленного налоговым уведомлением, направленным налогоплательщику налоговым органом.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 15 мая 2015 года, № от 13 сентября 2016 года, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере: 0,71 рублей по земельному налогу; 0,31 рублей по налогу на имущество физических лиц (уменьшены на 0,07 рублей); 21,49 рублей по транспортному налогу.

Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 13 октября 2015 года, № от 21 декабря 2016 года, в которых сообщалось о наличии задолженности.

Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанные требования налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности: земельный налог в размере 79 рублей, налог на имущество в размере 76 рублей, транспортный налог в размере 2 415рублей.

31 июля 2017 года мировым судьёй Амурской области по Константиновскому районному судебному участку судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён по заявлению налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам и сборам в сумме 2 649 рублей 66 копеек, из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в сельских поселениях за 2014, 2015 годы в размере 71 рубль 06 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в сельских поселениях за 2014, 2015 годы в размере 67 рублей 44 копейки, пени в размере 71 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 43 рубля 22 копейки, пени в размере 14 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 30 рублей 50 копеек, пени в размере 10 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2014, 2015 годы в сумме 2 415 рублей, пени в размере 21 рубля 49 копеек.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

От административного истца поступило заявление о частичном отказе от заявленных исковых требований. Мотивирован отказ добровольной частичной оплатой ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2014, 2015 годы, в связи с чем административный истец отказался от поддержания административных исковых требований в части взыскания задолженности в сумме 2 633 рублей 92 копеек, в том числе: по земельному налогу в размере 138 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу в размере 50 копеек; налогу на имущество в размере 73 рублей 72 копеек; транспортному налогу в размере 2 415 рублей, пени по транспортному налогу в размере 6 рублей 20 копеек. Последствия отказа от исковых требований инспекции разъяснены и понятны. Ко взысканию административным истцом заявлена задолженность в сумме 15 рублей 74 копейки, из них: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 21 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 14 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 10 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 215 годы в размере 15 рублей 29 копеек.

Согласно действующему законодательству, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично (ч. 2 ст. 46 КАС РФ). Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 КАС РФ).

В соответствии со ст. 157 КАС РФ, административный истец вправе отказаться от заявленных административных исковых требований, предъявив суду письменное заявление. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон.

Поскольку отказ от заявленных требований не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, заявлен в рамках предоставленных представителю полномочий, суд в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ принимает отказ от иска и прекращает производство по делу в данной части.

Судом разъясняется, что на основании ч. 1 ст. 195 КАС РФ, повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Рассматривая требование административного истца о взыскании со ФИО1 пени по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога транспортного налога за 2014, 2015 года, суд приходит к выводу об их удовлетворении следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015 годы.

Как следует из положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из сведений о принадлежащих налогоплательщику транспортных средствах, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля Toyota Corolla Spacio.

Из налоговых уведомлений №№ от 15 мая 2015 года и № от 13 сентября 2016 года следует, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, должна была уплатить транспортный налог в сумме 2 415 рублей.

Данная сумма подлежала уплате не позднее 01 октября 2015 года и 01 декабря 2016 года соответственно, однако налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

Согласно расчёту сумм пени, её размер по транспортному налогу с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года составил 15 рублей 29 копеек.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании со ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 15 рублей 29 копеек.

Рассматривая требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены объекты, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником объектов недвижимости – жилого дома, расположенного в <адрес>, и жилого дома, расположенного в <адрес>.

На основании изложенного и положений статей 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу требований ст. 405 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признаётся календарный год.

Положениями ст.ст. 408, 409 НК РФ установлены порядок исчисления сумм налога, а также порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй (ч. 1 ст. 408). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409).

Как следует из поданного административного иска, истец взыскивает с ответчика пени за его несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 и 2015 годы.

Во исполнение вышеприведённой нормы права налоговый орган заблаговременно направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления №№ от 15 мая 2015 года и № от 13 сентября 2016 года об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы.

Так, являясь плательщиком налога на имущество, ФИО1 должна была уплатить налог не позднее 01 октября 2015 года и 01 декабря 2016 года соответственно, однако налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

Согласно расчёту сумм пени, её размер по налогу на имущество (согласно уточнённым исковым требованиям) составил 14 копеек.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании со ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 14 копеек.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании со ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2015 года.

ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, расположенных в с. Крестовоздвиженка, Октябрьское и Коврижка Константиновского района Амурской области. Следовательно, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами. Указанные налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговых уведомлений №№ от 15 мая 2015 года и № от 13 сентября 2016 года следует, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, должна была уплатить данный налог в сумме 217 рублей 50 копеек.

Данная сумма подлежала уплате не позднее 01 октября 2015 года и 01 декабря 2016 года соответственно, однако налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

Согласно расчёту сумм пени, её размер по земельному налогу с 12 октября 2015 года по 12 октября 2015 года составил 21 копейку.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании со ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 21 копейка.

Кроме того, судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговое требование № от 13 октября 2015 года, направленное административному ответчику, и реестр почтовых отправлений.

На основании изложенного, суд пришёл к выводу о правомерности взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц в сумме 21 копейки, 15 рублей 29 копеек и 24 копейки соответственно.

При подаче административного иска МИФНС России № 6 в Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы, в размере 21 копейки; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы, в сумме 24 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015 годы, в сумме 15 (пятнадцати) рублей 29 копеек

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Гайдамак