Решение № 2А-300/2026 2А-300/2026(2А-5320/2025;)~М-4264/2025 2А-5320/2025 М-4264/2025 от 12 апреля 2026 г. по делу № 2А-300/2026

УИД 61RS0006-01-2025-005982-48

Дело № 2а-300/2026 (№ 2а-5320/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2026 г. г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Хейгетьяна М.В.

при помощнике судьи Поповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо: Управление ФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по налогам, пене,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №. Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1, ИНН № выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34831 руб. 74 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14164 руб. 96 коп., в т.ч. налог - 8605 руб. 00 коп., пени - 5559 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 7155 руб. 0 коп., налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 1450 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5559 руб. 96 коп. Мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-8-810/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец, с учетом утончения первоначально заявленных административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере в виде пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5559 руб. 96 коп.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО3, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, дал объяснения соответствующие содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель – ФИО4 в судебном заседании не возражали против удовлетворения уточненных административных исковых требований частично – с учетом части задолженности по налогам, на которые начислена пеня, подлежащей исключению в соответствии с решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2140/2025.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, в связи с чем административное дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 в 2023 году и ранее являлась плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного и налога на доходы физических лиц, в связи с наличием у неё в собственности ряда земельных участков, иных объектов недвижимого имущества и транспортных средств, однако не исполняла надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

Ранее МИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34831 руб. 74 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое надлежащим образом исполнено не было.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика, по сведениям налогового органа образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере от 115 349 руб. до 133746 руб., на которое налоговым органом начислена пеня, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в Соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5559,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей на судебном участке № Первомайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности, в том числе, по указанное пене, который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ в Первомайский районный суд <адрес> поступило настоящее административное исковое заявление.

В рамках рассмотрения настоящего административного дела судом также установлено, что вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица задолженность в размере 113 118 рублей 09 копеек, состоящая из: недоимки по налогам в размере 96 205 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 512 рублей 22 копеек, штрафов в размере 5 400 рублей 87 копеек. В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2023 году и ранее являлась плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного и налога на доходы физических лиц, в связи с наличием у неё в собственности ряда земельных участков, иных объектов недвижимого имущества и транспортных средств, однако не исполняла надлежащим образом обязанность по уплате таковых, в результате чего у неё образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня, часть которой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5559,96 руб. не обеспечена мерами принудительного взыскания.

Разрешая требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании указанной пени и проверив соответствующие расчеты, суд полагает возможным взыскать только часть пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5001 руб. 08 коп., которая начислена на отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания

В остальной части заявленную пеню, начисленную на совокупный размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, суд находит не подлежащей взысканию, принимая во внимание выводы вступившего в законную силу решения Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № которым в отношении ФИО1 частично отказано во взыскании недоимок по налогам, на которые начислена, заявленная в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, суд находит уточненное административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> подлежащим удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5001 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13 апреля 2026 г.

Судья М.В. Хейгетьян