Решение № 2А-1187/2019 2А-1187/2019~М-956/2019 М-956/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-1187/2019

Дело № 2а-1187/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2019 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Абраменковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

ФИО1 в период с 2014 по 2016 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов, пени, установлен срок для добровольного исполнения. Эти требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.На основании изложенного, с учетом заявления об уточнении исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 3 367 руб., пени по транспортному налогу за 2014г., 2016г. период с 04.12.2015 по 12.02.2018 в сумме 60,13 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 838,01 руб., пени по налогу на имущество за 2014 г. за период с 04.10.2015 по 16.10.2015 в сумме 3,68 руб., недоимку по земельному налогу за 2014. 2016 годы в сумме 2601,21 руб, пени по земельному налогу за 2014, 2016 годы за период с 04.10.2015 по 12.02.2018 в сумме 46, 49 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно ст. ст. 99, 101, 102 КАС РФ, поскольку судебное извещение возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явилась, возражений не направила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела в ее присутствии не представила. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в налоговый период – 2014 год в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: транспортное средство Шевроле Нива, государственный регистрационный знак №, 5/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>,1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, земельный участок – 5/8 доли по адресу: <адрес>, земельный участок – 28/10 000 доли по адресу: <адрес> (л.д. 16).

В налоговый период – 2014 год в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: транспортные средства: Шевроле Нива, государственный регистрационный знак №, Чери SUV, государственный регистрационный знак №, жилой дом по адресу: <адрес> ( комнаты с кад. Номерами№, №), земельный участок – 13/16 доли по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>, СНТ УВД Юбилейн., №, земельный участок по адресу: <адрес>, СНТ УВД Юбилейн., №, земельный участок по адресу: <адрес>, 14 (л.д. 23).

Согласно ст.357Налоговогокодекса РФ, налогоплательщиками транспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей358НалоговогоКодекса РФ.

В соответствии со ст.358Налоговогокодекса РФ, объектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговаябазапо транспортномуналогув отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359Налогового кодекса РФ). В соответствии с ч. 3 ст.362Налоговогокодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течениеналоговогопериода исчисление суммыналога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев вналоговом(отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговыеставки транспортногоналогаустановлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срокуплатытранспортногоналогадля налогоплательщиков – физических лиц установлен: за 2014 год – не позднее 1 октября 2015 года, за 2016 год – не позднее 1 декабря 2017 года

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

На основании п. 1 ст.409 НК РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что налоговым органомФИО1 направлялись налоговые уведомление № 1161880 от 09.04.2015 (л.д. 16,17) об уплате налога за 2014 год и №62269938 от 20.09.2017 об уплате налога за 2016 год (л.д. 23-24).

Обязанность по уплате налога надлежащим образом ФИО1 не исполнялась, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьей 75НК РФ были начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 за период с 04.12.2015 по 12.02.2018 в сумме 60,13 руб., по земельному налогу – за 2014, 2016 за период с 04.10.2015по 12.02.2018 в сумме 46,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 04.10.215 по 16.10.2015 в сумме 3,68 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В связи с неуплатой исчисленныхналогови пениадминистративному ответчику направлялись требования № 89210 от 16.10.2015 со сроком уплаты до 29.01.2016 (л.д. 7-8,9), № 877 от 13.02.2018 со сроком уплаты до 03.04.2018 (л.д. 14,15).

Расчет исчисленных транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 и 2016 годы и пени проверен судом и признан верным.

Требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.12.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога (л.д.84).

Определением от 15.02.2019 данный судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен (л.д.86).

31.05.2019 ИФНС России по г. Иваново обратилась с административным исковым заявлением, которое поступило в суд 04.06.2019 (л.д.3,44).

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Иваново сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени за 2014 год необходимо рассчитывать по истечении срока на добровольное исполнение требования № 89210 по состоянию на 16.10.2015, т.е. с 29.01.2016.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени за 2016 год необходимо рассчитывать по истечении срока на добровольное исполнение требования № 877 по состоянию на 13.02.2018, т.е. с 03.04.2018.

И в том и в другом случае на момент обращения ИФНС России по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа указанный срок истек (по налогам и пени за 2014 год срок истек 29.07.2016г., по налогам и пени за 2016 год – 03.10.2018).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Октябрьский районный суд г. Иваново направлено 31.05.2019 и поступило 04.06.2019 Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением в суд (л.д. 89-91). Ходатайство обосновано отсутствием у ИФНС ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с формированием большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, что привело к увеличению сроков для подачи документов мировому судье.

По смыслу закона к уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

Вместе с тем, ходатайствуя перед судом овосстановлениипропущенногосрокана обращение в суд, налоговый орган не приводит обстоятельств, послуживших уважительной причиной к пропуску указанногосрока. Налоговой орган ссылается только назагруженность сотрудников, большой объем работы, а также на то, что подача настоящего административного иска преследует своей целью пополнение соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд не находит уважительными причины пропуска административным истцомсрокана обращение в суд.

При этом то обстоятельство, что по направленному налоговым органом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не свидетельствует о том, что срок подачи искового заявления налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а также учитывая вышеизложенные нормы права, суд приходит к выводу, о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пениотказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2019г.

Председательствующий: подпись Н.А. Борисова

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья:

Секретарь: