Решение № 2А-3090/2017 2А-3090/2017~М-2655/2017 М-2655/2017 от 10 сентября 2017 г. по делу № 2А-3090/2017

Дело № 2а-3090/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2017 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Захаровой О.В.,

при секретаре Власовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю (далее по тексту – МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю) обратилась в районный суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4 045 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет в собственности объект налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: **** (доля в праве 43/50), условный номер №, площадью 266. Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. составила 4 045 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога начислена пеня в размере 366,08 руб., которая уплачена ответчиком в добровольном порядке. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. ответчиком в добровольном порядке не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении судебного заседания не заявлял, согласно представленному административному исковому заявлению просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, по последнему известному месту жительства и регистрации, почтовое судебное извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока его хранения, уважительность причины неявки, либо ходатайства об отложении судебного заседания, суду не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Исходя из системного толкования ст.70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

С учетом изложенного, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2014 г. являлась собственником 43/50 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: ****, условный номер №, что подтверждается налоговым уведомлением № 592354 от 15.04.2015 г. и предоставленными истцом сведениями об имуществе-недвижимости налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст.1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (действующим на момент возникновения обязанности по уплате налога), плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются, в частности, квартира, жилой дом, гараж. Уплата налога производится плательщиком на основании налогового уведомления, вручаемого ему налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается год.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения налогового обязательства).

Согласно п.2 Решения Городского Собрания Сочи от 01.11.2005 года № 314 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исходя из величины налоговой базы (инвентаризационной стоимости) жилого помещения, доля в праве на которое принадлежит ФИО1 – 940 712,67 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 г. составил 4 045 руб. (940712,67*43/50*0,5%/12*12).

Данный математический расчет ответчиком не опровергнут, и судом под сомнение не ставится.

Таким образом, рассчитанная истцом задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014 составляет 4 045 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога на имущество физических лиц за 2014 г. ФИО1 начислены пени в размере 366,08 руб. за период с 06.11.2014 г. по 01.10.2015 г., которые были оплачены ФИО1 в добровольном порядке.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанный судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Судебный приказ № 2А-2560/2016 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 045 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 366,08 руб., всего в сумме 4 411,08 руб. вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г.Челябинска 28.11.2016 года.

05.12.2016 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г.Челябинска судебный приказ № 2А-2560/2016 от 28.11.2016 в отношении ФИО1 отменен.

Исходя из представленных налоговым органом при обращении в суд документальных данных, ФИО1 является налогоплательщиком и у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 4 045 руб., которая в установленный законом срок своевременно не исполнена.

Ввиду неуплаты данного налога на имущество физических лиц за 2014 года ФИО1 было направлено требование № 611670 от 13.10.2015 г. с установлением срока для добровольного исполнения 09.12.2015 г.

При этом, как следует из содержания требования № 611670 от 13.10.2015 г., по состоянию на 13.10.2015 г. за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 8 571,55 руб., в том числе по налогам (сборам) 8 090 руб., которая подлежит уплате, и часть которой заявлена налоговым органом ко взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

Следовательно, по состоянию на 13.10.2015 г. сумма задолженности по налогам (сборам) и пени у административного ответчика, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ответчика, превысила 3 000 руб.

Абзацем вторым пункта 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Как следует из представленной административным истцом копии налогового уведомления № 592354 за 2014 г., направленного в адрес ответчика – ****, 08.05.2015 г., налог на имущество физических лиц за 2014 г. ФИО1 рассчитан в сумме 4045 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г.

Исходя из представленной копии налогового требования № 611670 от 13.10.2015 г. и копии реестра почтовых отправлений, оно направлено ответчику по адресу : ****, 20.10.2015 г. (с установлением срока для добровольного исполнения 09.12.2015 г.), то есть, в установленный налоговым законодательством срок.

Достоверных данных о получении налогоплательщиком указанных налоговых уведомления и требования суду налоговым органом не представлено.

В отличие от налогового уведомления согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку судом не установлен факт направления ФИО1 требования об уплате налога на имущество как недоимки образовавшейся за 2014 г., следовательно, административный ответчик не извещался налоговым органом о наличии у него недоимки, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Учитывая, что по сведениям адресной справки УВМ ГУ МВД России по Челябинской области – ФИО1, д.м.г. зарегистрирована в **** с 09.11.2005 г. и с указанного места регистрации не снималась, то налоговое требование № 611670 от 13.10.2015 г. не может считаться направленным в адрес налогоплательщика, и являться основанием для взыскании заявленной недоимки в судебном порядке.

Кроме того, по наступлении срока, отведенного для добровольного исполнения указанного требования, то есть 09.12.2015 г., начинает исчисляться срок (с 10.12.2015 г.) для обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием имеющейся у налогоплательщика задолженности, равный шести месяцам, и обращение налогового органа с заявленными требованиями в суд надлежало совершить до 10.06.2016 г. включительно.

Согласно представленной истцом копии определения об отмене судебного приказа № 2А-2560/2016 от 05.12.2016 г., следует, что заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с нее недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 4 045 руб., пени в сумме 366,08 руб., всего в сумме 4 411 руб. от МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю поступило мировому судье 23.11.2016 г., то есть, с нарушением установленного п.2 ст.48 НК РФ срока обращения налогового органа с заявленными требованиями в суд. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявленными требованиями, в суд от налогового органа вместе с заявлением о выдаче судебного приказа, мировому судье не поступало.

Таким образом, МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с нее недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 4 045 руб., пени в сумме 366,08 руб., всего в сумме 4 411 руб., по сроку – 23.11.2016 г., с нарушением срока, установленного специальной нормой налогового законодательства.

Административный иск МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю также был подан в районный суд по истечении сроков обращения в суд, установленных п.2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявленными требованиями в районный суд при обращении с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не заявлено.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок предъявления требования о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2014 г.г., требования административного истца по взысканию начисленного налога не являются обоснованными.

На основании изложенного, учитывая, что административным истцом допущено нарушение установленного п.2,3 ст.48 НК РФ, 286 КАС РФ срока обращения в суд за принудительным взысканием с ФИО1 обязательных платежей при отсутствии уважительности причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 4 045 руб.

Согласно ч.2 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-179, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 4 045 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.В.Захарова