Решение № 2А-330/2025 2А-330/2025~М-284/2025 М-284/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-330/2025

№ 2а-330/2025

10RS0018-01-2025-000358-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

13 октября 2025 года

Судья Суоярвского районного суда Республики Карелия В.Г. Ерохина, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с указанным административным иском по тем основаниям, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком налогов, установленных в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику были исчислены налоги и направлены уведомления об их уплате. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, административным истцом на сумму недоимки по налогам были исчислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на хх.хх.хх г., в котором в срок до хх.хх.хх г. предложено уплатить задолженность на общую сумму 164941,79 руб. Учитывая, что требование об уплате налога налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка Суоярвского района Республики Карелия. хх.хх.хх г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением от хх.хх.хх г. был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 С настоящим административным иском Управление ФНС России по РК обратилось в суд хх.хх.хх г.. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета в судебном порядке: недоимку на общую сумму 13799,17 руб., в том числе: пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

Определением от хх.хх.хх г. принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Административным ответчиком письменный отзыв, объяснения, возражения по существу заявленных требований не представлены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела №, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на ЕНС в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Пунктом 1, 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

При определении размера совокупной обязанности согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлены и подтверждены письменными материалами дела следующие обстоятельства.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ФИО1 с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.), в том числе налоговые периоды хх.хх.хх г. г.г. и на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе налоговые периоды хх.хх.хх г. г.г.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом было выставлено требование № от хх.хх.хх г. с добровольным сроком уплаты до хх.хх.хх г. задолженности в общей сумме 164941,79 руб., которое до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо в полном объеме. В требование включается отрицательное сальдо в полном объеме, существующем на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Суоярвского района был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пеням, который отменен определением мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от административного ответчика возражений.

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ изменениями, начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. С учетом чего, за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 13799,17 руб.

Доказательством предъявления налогоплательщику требований об уплате, налога, сбора, пени, штрафа, являются копии реестров отправления налогового уведомления и требования, направленные и врученные налогоплательщику в порядке и сроки, установленные в ст. ст.52,70 ист. 363 НК РФ, сведения о регистрации ответчика в ЛК- налогоплательщика. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиком – физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе не направляются.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 13799,17 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ... хх.хх.хх г. года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (ИНН <***>) пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕСН за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 13799,17 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...) в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Суоярвский районный суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025

Суоярвский районный судРеспублики Карелия10RS0018-01-2025-000358-02https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru