Решение № 2А-467/2020 2А-467/2020~М-427/2020 М-427/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-467/2020

Дело № 2а-467/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Жаркова Е.А.,

при секретаре Горбач О.С.

рассмотрев административное дело № 2а-467/2020 по административному иску МИ ФНС № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИ ФНС № 8 по Волгоградской области состоит ФИО1, которая является плательщиком НДФЛ, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. ФИО1 несвоевременно уплатила налог НДФЛ в размере 5 780 рублей, в связи с чем ей была начислена пени за 2012-2018 годы в размере 5 489,83 рублей и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц – <адрес> в <адрес> за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, ФИО1 начислена пени в размере 0,26 рублей и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 630 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год за тот же автомобиль в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 630 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год за тот же автомобиль в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 630 рублей. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога, ФИО1 начислена пеня в размере 0,06 и 44,35 рублей и неоднократно направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Указывая на то, что после отмены судебного приказа ФИО1 частично погасила задолженность по налогам и пени, административный истец просит суд:

-взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – пеня в размере 4 312,98 рублей;

- взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – пения в размере 0,20 рублей;

- взыскать транспортный налог в размере 525 рублей, пени в размере 25,31 рублей, а всего взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 8 по Волгоградской области задолженность по налогу в размере 4 863,49 рублей.

Административный истец МИ ФНС № 8 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 5 780 рублей, начисленных пени в размере 5 489,83 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

При подаче иска налоговым органом представлен расчет суммы пени, включенный в требование по уплате №, согласно которому пени на доходы физических лиц были начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-16).

В статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации приведены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания недоимки по налогу и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания недоимки истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по ее уплате.В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При поступлении настоящего административного искового заявления, судом был направлен запрос в адрес МИ ФНС № 8 по Волгоградской области о предоставлении сведений о том, за какой период образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных ФИО1 в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату которой была начислена пеня в размере 4 312,98 рублей.

В ответе МИ ФНС № 8 по Волгоградской области на запрос суда перечислен период начисления пени (с 2012 года по 2018 год), без указания объекта налогообложения, налоговой базы, основания для взыскания НДФЛ.

В соответствии со статьями 4, 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, представленные в материалы дела документы не позволяют проверить правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы по налогу на доходы физических лиц.

Более того, по смыслу положений статей 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении требования об уплате налога, налоговой орган обязан указать как размер недоимки, так и размер начисленной пени.

Учитывая, что начисление пени производилось налоговым органом с 2012 года, а размер недоимки по НДФЛ определен в 5 780 рублей (требование №), при этом в ранее направленных ФИО1 налоговых уведомлениях за период с 2016-2018 годы, требованиях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не содержалось требований об уплате НДФЛ, то суд приходит к выводу, что недоимка по НДФЛ образовалась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента начисления пени. Следовательно, с требованиями об уплате НДФЛ в размере 5 780 рублей, а также начисленной пени налоговый орган должен был обратиться в пределах разумного срока, с учетом положений пункта 1 статьи 70, пункта 4 статьи 69, пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд является пресекательным, ходатайств о восстановлении срока для обращения в суд о взыскании задолженности налоговым органом не заявлено, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц в виде пени в размере 4 312,98 рублей, отказать.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0,20 рублей подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>.

Также за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год об уплате налога на имущество в размере 16 рублей (л.д. 9), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 630 рублей (л.д. 7), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 630 рублей (л.д. 8), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 630 рублей (л.д. 9).

Из-за несвоевременной уплаты налогов в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2015 год в размере 630 рублей, пене по транспортному налогу в размере 2,52 рублей (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2016 год в размере 630 рублей, пене по транспортному налогу в размере 12,20 рублей (л.д. 21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 16 рублей, по пене по налогу на имущество в размере 0,26 рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 630 рублей, пене по транспортному налогу в размере 10,19 рублей (л.д. 24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 525 рублей с начисленной пени в размере 0,06 рублей, по транспортному налогу в размере 2 650 рублей с начисленной пени в размере 44,35 рублей (л.д. 10).

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 24 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 24 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д. 27).

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец указал, что за ФИО1 по состоянию на момент подачи иска числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0,20 рублей, транспортному налогу в размере 525 рублей и пени по транспортному налогу в размере 25,31 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области в соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в пределах заявленных требований задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по пени по налогу на имущество в размере 0,20 рублей, транспортному налогу в размере 525 рублей, пени по транспортному налогу в размере 25,31 рублей, поскольку срок обращения в суд за взысканием данных платежей не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что МИ ФНС России № 8 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены частично, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области сумму задолженности по требованиям:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 0,20 рублей, транспортного налога в размере 525 рублей, пени по транспортному налогу в размере 25,31 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 8 по Волгоградской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – пеня в размере 4 312,98 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Е.А. Жарков

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 27 ноября 2020 года.

Судья Е.А. Жарков