Решение № 2А-1783/2024 2А-1783/2024~М-1180/2024 М-1180/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-1783/2024

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 мая 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Задонской М.Ю.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а - 1783/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2, №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, место жительства: <адрес>, п<адрес>А, 33 является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 95 493 руб. 31 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления (формирования) требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое налогоплательщиком не исполнено.

Просит суд взыскать с ФИО2 в размере 31129 руб. 33 коп., в т.ч. пени – 29629 руб. 33 коп., штрафы – 1500 руб. 00 коп., в том числе: - Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1500 руб. 0 коп. за 2019-2020 годы (за 2019 год 1000 руб. 00 коп., за 2020 год 500 руб. 00 коп.); - Пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 5270 руб. 09 коп. - Пени по страховым взносам ОПС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3857 руб. 01 коп., - Пени по страховым взносам ОПС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651 руб. 15 коп., - Пени по страховым взносам ОПС (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7292 руб. 34 коп., - Пени по страховым взносам ОПС (за 2017 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2884 руб. 22 коп., - Пени по страховым взносам ОМС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1001 руб. 56 коп., - Пени по страховым взносам ОМС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325 руб. 30 коп., - Пени по страховым взносам ОМС (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1604 руб. 36 коп.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь положениями ст. 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

ФИО2, является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В нарушение пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ ИП ФИО2 допустил несвоевременное представление первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. При сроке представления 30.04.2021г. декларация представлена 05.07.2021г. на бумажном носителе (лично). Сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации, составила 0 руб. Просрочка представления составила 2 полных и 1 неполный месяц с установленного срока представления.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, отягчающие ответственность, и обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за налоговое правонарушение (ст. 111, ст.112 НК РФ), отсутствуют. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 114 НК РФ).

Принимая во внимание, изложенное, и учитывая, что согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, на основании вышеизложенного следует применить ст. 112 НК РФ как смягчающие ответственность обстоятельства и в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сократить сумму штрафа в 2 раза. Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составит: 1000/2=500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Оснований для признания указанных расчетов, изложенных в решении от ДД.ММ.ГГГГ № недостоверными, либо неверными, при рассмотрении дела не установлено. Возражений по расчету налога налогоплательщиком, как следует из материалов дела, в налоговый орган и в суд не представлялось.

В связи с неисполнением налоговой обязанности ФИО2 налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 102409 руб. 90 коп. об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по месту регистрации налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 абзаца 22 Налогового Кодекса Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №389-ФЗ) совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора и плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из представленных налоговым органом расчетов и сведений отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 не погашено и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 31129 руб. 33 коп., в т.ч. пени – 29629 руб. 33 коп., штрафы – 1500 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1500 руб. 0 коп. за 2019-2020 годы; - Пени в размере 29 629 руб. 33 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительными документами: постановления по ст. 47 НК РФ №а-2602/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, страховых взносов, пени в установленные сроки, налоговым органом в судебный участок № Центрального судебного района <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Вместе с тем, такие обстоятельства по делу не установлены, неустойки, начислены на недоимки по налогам, по которым налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований по которым выдавались судебные приказы и требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела и установлено судом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной выше недоимки и пеней по требованию ДД.ММ.ГГГГ № было подано ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с налогоплательщика недоимки, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Поскольку мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пеням, рассматриваемое административные исковое заявление было подано в Центральный районный суд <адрес> налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что с учетом того, что мировым судьей не в полной мере были изучены документы, представленные налоговым органом, что послужило основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, с применением правил ч.4 ст. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу правил ч. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок судом восстанавливается на основании заявления налоговой инспекции.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 недоимки по налогу и пени в пользу УФНС России по <адрес>.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования <адрес> с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19, ч.6 ст. 52 НК РФ, в размере 1 134 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 31129 руб. 33 коп

Взыскать с ФИО4 №, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 1 134 рублей.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий