Решение № 2А-403/2020 2А-403/2020~М-451/2020 М-451/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-403/2020

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2020 года <адрес>

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи –Стениной О.В.,

при помощнике судьи – Волчковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес>

административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 3 759 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 52 руб. 15 коп. за период с 04.12.2018-27.01.2019. В обоснование административного иска указал, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21043, гос.рег.знак <***>, автомобиль Фольксваген Пассат, гос.рег.знак <***>. Данные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя – налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный должник –налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ). В нарушение требований Налогового Кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 транспортного налога и пени. В связи с наличием недоимки административному ответчику в установленном порядке 18.02.2019 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения требования –до 14.03.2019 истек. Задолженность ответчика по транспортному налогу за указанный период до настоящего времени не погашена. В этой связи административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета субъекта РФ (Рязанская область) недоимку по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 60 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61644488), в размере 3 699 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 57728000), а также пени по транспортному налогу в сумме 52 руб. 15 коп. за период 04.12.2018-27.01.2019 (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 57728000).

В соответствии с частью 2 ст.289 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей..

Исходя из ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки для различных транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, категории (типа) транспортных средств и прочего, в том числе для легковых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-20 рублей за одну лошадиную силу; для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно – 30 рублей; для грузовых автомобилей выше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-32 рубля.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик должен уплатить пени.

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком в 2017 году зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21043, гос.рег.знак №, автомобиль Фольксваген Пассат, гос.рег.знак №, что подтверждается выпиской из базы данных МИФНС №5 по Рязанской области о владении налогоплательщиками объектов собственности, запросами №,№ от ДД.ММ.ГГГГ по реквизитам транспортного средства и не оспорено административным ответчиком.

Судом установлено, что в 2018 году административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее 03.12.2018 транспортного налога в размере 3 834 руб. 00 коп. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, реестром № заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ и не оспорены административным ответчиком.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено по почте требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.01.2019, со сроком уплаты до 30.11.2015 года, что подтверждается указанным выше требованием об уплате налога, реестром № заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Между тем, указанное выше требование ФИО1 надлежащим образом не исполнено. Недоимка по уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 60 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61644488), в размере 3 699 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 57728000), а также пени по транспортному налогу в сумме 52 руб. 15 коп. за период 04.12.2018-27.01.2019 (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 57728000) до настоящего времени ответчиком не погашены.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судом установлено, что 02.12.2019 мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 3 888 руб. 05 коп.

Из материалов дела следует, что указанный выше судебный приказ мировым судьей отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области 24.12.2019.

Административное исковое заявление поступило в Скопинский районный суд Рязанской области 23.06.2020, о чем свидетельствует штамп на административном исковом заявлении.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с административным иском.

Согласно представленному административным истцом расчету транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018:

-недоимка по транспортному налогу по автомобилю ВАЗ 21043, гос.рег.знак №, дата регистрации права 10.03.2015,

ОКТМО 6164488 составляет 60 руб. 00 коп. (71,40х1х10,00:12х1=60 руб. 00 коп.),

ОКТМО 57728000 составляет 1 636 руб. 00 коп. (71,40х1х25,00:12х11 =1 636 руб. 00);

-недоимка по транспортному налогу по автомобилю Фольксваген Пассат, гос.рег.знак №, дата регистрации права, дата утраты права 19.06.2019,

ОКТМО 57728000 составляет 2 063 руб. 00 коп. (90,00х1х25,00:12х11=2 063 руб. 00 коп.).

Согласно представленному административным истцом расчету за период с 04.12.2018-27.01.2019 ФИО1 начислены пени в размере 52 руб. 15 коп.

При расчете транспортного налога за 2017 год административным истцом применены правильные налоговые ставки с учетом мощности транспортных средств.

Правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к следующим выводам: В 2017 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 3 759 руб. 00 коп. (60 руб. + 3 699 руб.) и пени по транспортному налогу за период 04.12.2018-27.01.2019 в сумме 52 руб. 15 коп. в установленный законом срок не исполнил. Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу административным истцом соблюден.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Между тем, каких – либо возражений в опровержение заявленных исковых требований ФИО1 суду не представлено. Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от взыскания недоимки по налогам, последним суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования МИ ФНС РФ №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая удовлетворение судом заявленных исковых требований, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерациис административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018

-в размере 60 руб. 00 коп. (шестьдесят рублей) (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61644488),

-в размере 3 699 руб. 00 коп. (три тысячи шестьсот девяносто девять рублей) (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 57728000),

а также пени по транспортному налогу в сумме 52 руб. 15 коп.(пятьдесят два рубля пягнадцать копеек) за период 04.12.2018-27.01.2019 (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 57728000).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. (четыреста рублей).

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***>, КПП 623301001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области), код налогового органа 6219, расчетный счет № <***> в отделение Пермь г.Пермь БИК 045773001.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья