Решение № 2А-520/2024 2А-520/2024~М-509/2024 М-509/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-520/2024

Дело № 2а-520/2024

УИД 29RS0025-01-2024-000898-42


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 23 декабря 2024 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М. рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

установил:

Управление ФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 501 руб. 59 коп. В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства в силу закона обязан уплачивать установленный транспортный налог. Налог за 2020-2022 гг. налогоплательщиком не уплачен. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов, ему начислены пени за период просрочки в указанных размерах и предъявлены требования об их уплате, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2020-2022 гг. в размере 10 725 руб. 00 коп. (3 575 руб. - 2020 год; 3 575 руб. - 2021 год, 3 575 - 2022 год); сумму пеней до 01.01.2023 в размере 273 руб. 06 коп. (246 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020 года; 26 руб. 81 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 2021 года), сумму пени после 01.01.2023 на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 1 503,89 руб.

Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, получено адресатом 05.11.2024.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику, получено 19.11.2024.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии со статьями 291 и 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова сторон.

В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ в данном случае судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик Домашний С.А. является собственником транспортного средства: ....

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом на основании ст. 360 НК РФ является календарный год, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Как следует из ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика в порядке ст. 52 НК РФ направлялось почтовыми отправлением налоговое уведомление ... от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3575 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2021. Налоговое уведомление ... от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 575 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2022. Налоговое уведомление ... от 28.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 575 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Административным ответчиком вышеуказанные налоги за 2020-2022 годы не уплачены. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании 75 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обеспечивается пенями, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, административным истцом административному ответчику начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за период за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 246 руб. 25 коп. на недоимку 2020 года; 26 руб. 81 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 2021 года, за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 1 503,89 руб.

Из расчета сумм пени следует, что задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 составила сумму в размере 1 503,89 руб.

Расчеты, приведенные в приложениях к требованиям, судом проверены и признаны верными. Административным ответчиком не оспорены.

В связи с наличием вышеуказанных сумм задолженности по налогам и пени административному ответчику налоговым органом выставлено требование ... об уплате в срок до 28.11.2023.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени почтой, подтверждается списками почтовых отправлений.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании ... от 07.07.2023 УФНС по Архангельской области и НАО вынесено решение ... от 07.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № ... в размере 12 479 руб. 07 коп., которое также оставленное без исполнения.

Установлено, что административным ответчиком в установленный срок и на момент предъявления административного иска, требования налоговой инспекции не исполнены. Согласно приложенному к исковому заявлению детальному расчету задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу на момент подачи административного искового заявления составляет 1 776 руб. 95 коп.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.

Определением от 29.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 Устьянского судебного района Архангельской области по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 14.05.2024, вынесенный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административный иск направлен в Устьянский районный суд 01.11.2024, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административное исковое заявление подано административным истцом с соблюдением установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика недоимку по транспортному налогу и пени на общую сумму 12 501 руб. 95 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...), проживающего по адресу: ..., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2020-2022 гг. в размере 10 725 рублей 00 копеек (3 575 руб. - 2020 год; 3 575 руб. - 2021 год, 3 575 руб. - 2022 год); сумму пеней до 01.01.2023 в размере 273 рубля 06 копеек (246 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020 года; 26 рублей 81 копейка за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 2021 года); сумму пени за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 1 503 рубля 89 копеек, а всего 12 501 рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Ручьев Н.М.