Решение № 2А-1193/2021 2А-1193/2021~М-362/2021 М-362/2021 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-1193/2021

№ 2а-1193/2021

УИД 61RS0006-01-2021-000640-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2021 года

Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону

в составе:

председательствующего судьи Бояриновой Е.В.,

при секретаре Шубиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 102,20, Дата регистрации права 22.11.2013г.

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 253, Дата регистрации права 22.11.2013г.

Срок уплаты налога на имущество установлен п. 1 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст. 397 НК РФ. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 нк РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако в установленные сроки налоги должником своевременно и добровольно не уплачены. Инспекция направила должнику требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня в размере 9,96 руб. на налог на имущество физических лиц; 36,07 руб. на земельный налог. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила 554 руб., на земельный налог 1 615 руб.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Однако 08.12.2020 г. определением мирового судьи судебного участка №6 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам. Данное определение получено инспекцией 24.12.2020г.

На основании изложенного, административный истец просит суд признать причину пропуска срока уважительной и восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 554 руб., пеня в размере 9,96 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1615 руб., пеня в размере 36,07 руб., на общую сумму 2215,03 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В отношении сторон дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, поп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о Налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что за ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 имеет следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 102,20, Дата регистрации права 22.11.2013г.

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № площадь 253, Дата регистрации права 22.11.2013г.

Налоговым органом ФИО2 были произведены начисления по налогам за 2015-2018 г. расчет налога согласно уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №составляет 2 215,03 руб.(л.д.21-28).

Разрешая заявленное требование МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, в части взыскания налога на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц за указанный период, суд, проверив сроки на обращение административным истцом в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о задолженности по спорному земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 гг. на сумму 394,00 и 61,00 руб. соответственно, которое содержит сведения о том, что уплатить налог следует не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о задолженности по спорному земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 гг. на сумму 394,00 и 71,00 руб. соответственно, которое содержит сведения о том, что уплатить налог следует не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о задолженности по спорному земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 гг. на сумму 394,00 и 164,00 руб. соответственно, которое содержит сведения о том, что уплатить налог следует не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о задолженности по спорному земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 гг. на сумму 433,00 и 258,00 руб. соответственно, которое содержит сведения о том, что уплатить налог следует не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог и налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 21 Налогового кодекса РФ являются местным налогом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектами налогообложения.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов - Приказ ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ (ред. от 04.04.2018) "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 № 45958).

В нарушение указанной нормы, административным истцом не предоставлен документ о выявлении недоимки.

Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 48 Постановления Пленума ВС России от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, недоимка за 2015 год считается выявленной 29.07.2016 г., требование об уплате налога должно было быть направлено в трехмесячный срок, не позднее 29.10.2016г.; недоимка за 2016 год считается выявленной 09.08.2017 г., требование об уплате налога должно было быть направлено в трехмесячный срок, не позднее 09.11.2017г.; недоимка за 2017 год считается выявленной 01.09.2018 г., требование об уплате налога должно было быть направлено в трехмесячный срок, не позднее 01.12.2018г.; недоимка за 2018 год считается выявленной 15.08.2019 г., требование об уплате налога должно было быть направлено в трехмесячный срок, не позднее 15.11.2019г.

Данные требование направлены с нарушением сроков, предусмотренных Налоговым кодексом. Следовательно, административным истцом нарушен порядок выявления недоимки, срок и порядок предъявления требования.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 4. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

В нарушение указанной нормы, заявление в мировой суд налоговым органом было направлено не ранее декабря 2020 года, что существенно превышает шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административный истец ссылается на то, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 08.12.2020 года мирового судьи Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону поступило в адрес Инспекции лишь 24.12.2020 года. В связи с проведением сверки данных с Регистрирующими органами согласно ст. 85 НК РФ Инспекцией был пропущен срок на подачу административного искового заявления, который просят восстановить.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Суд считает доводы административного истца об уважительности причин пропуска процессуального срока не обоснованными, так как, административный истец в целях осуществления деятельности по взысканию недоимки имеет определенный штат квалифицированных юристов, обязанностью которых является, в том числе, следить за сроками рассмотрения дел в суде. Доказательств уважительности пропуска срока исковой давности административным истцом не представлено.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. Доказательства, полученные с нарушением федерального закона, не имеют юридической силы и, не могут быть положены в основу решения суда.

В соответствии со ст. 62 К АС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, в нарушение указанных норм, административный истец допустил пропуск сроков на обращение в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.03.2021 г.

Судья: