Решение № 2-1991/2025 2-1991/2025~М-307/2025 М-307/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2-1991/2025

Дело №

УИД: 41RS0№-18


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

27 февраля 2025 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Соковой Ю.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием представителя истца ФИО8,

представителя ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю об обязании произвести зачет суммы переплаты

установил:

ФИО2 обратилась в суд к Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, просила признать отказ Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, об обязании произвести зачет суммы переплаты в размере 23 864 рубля на едином налоговом счете наследодателя ФИО3 в счет предстоящих платежей на единый налоговый счет наследника ФИО2, остальные требования не поддерживала.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края ФИО3 объявлен умершим ДД.ММ.ГГГГ Наследственное дело после смерти ФИО3 открыто ДД.ММ.ГГГГ Единственным наследником после смерти ФИО3 является истец ФИО2, которой ДД.ММ.ГГГГ выдано, в том числе, свидетельство о праве на наследство по закону на переплату на Едином налоговом счете наследодателя в размере 23864 руб. При обращении в Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю с заявлением о распоряжении путем зачета указанной суммы переплаты на единый налоговый счет наследника, был получен устный отказ, мотивированный тем, что отсутствует положительное сальдо единого налогового счета, а ДД.ММ.ГГГГ выдан письменный отказ, в связи с тем, что возврат не предусмотрен действующим законодательством.

Полагая, что излишне внесенная денежная сумма (переплата) является собственностью налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу, а отсутствие в налоговом законодательстве порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет, в связи с чем излишне поступившая сумма в бюджет не является законно установленным налогом, в связи с чем нарушает принципы защиты права частной собственности, равенства и соразмерности публичных платежей, истец обратилась в суд с указанным иском.

Истец ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, направила в суд представителя по доверенности.

Представитель истца ФИО2 ФИО8, действующая на основании доверенности, в судебном заседании в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации после передачи дела к рассмотрению по правилам искового производства уточнила требования, просила ответчика обязать произвести зачет суммы переплаты в размере 23 864 рубля на едином налоговом счете наследодателя ФИО3 в счет предстоящих платежей на единый налоговый счет наследника ФИО2, остальные требования не поддерживала.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения уточненных исковых требований.

Руководствуясь статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участвующих в деле лиц.

Выслушав представителей истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 45 Конституции Российской Федерации закреплены государственные гарантии защиты прав и свобод и право каждого защищать свои права всеми не запрещенными законом способами.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края ФИО3 объявлен умершим ДД.ММ.ГГГГ

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Петропавловск-Камчатского нотариального округа ФИО6 открыто наследственное дело № после смерти ФИО3

Согласно материалам наследственного дела № единственным наследником после смерти ФИО3 является истец ФИО2

В рамках нотариальных запросов ДД.ММ.ГГГГ из Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю нотариусу поступила ответ № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на Едином налоговом счете ФИО3 в размере 23864 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выдано, в том числе, свидетельство о праве на

наследство по закону № <адрес>8 на переплату на Едином налоговом счете наследодателя в размере 23864 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю с заявлением о распоряжении путем зачета указанной суммы переплаты на единый налоговый счет наследника путем возврата в сумме 23864 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю направило ФИО2 сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента №, в соответствии с которым на основании статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом отказано в исполнении распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата в сумме 23864 руб., в котором указана причина отказа в зачете (возврате) – отсутствие положительного сальдо единого налогового счета. Также указано, что, на основании письма Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/3768, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств (суммы излишне уплаченного налога) и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю направило ФИО2 сообщение о том, что на ее заявление от ДД.ММ.ГГГГ о возврате денежных средств с единого налогового счета наследодателя в размере 23864 руб. Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю направило сообщение об отказе в связи с тем, что на момент подачи заявления ее сальдо единого налогового счета было нулевым. При этом положительное сальдо единого налогового счета ФИО3, наследником которого она является, составляет 23864 руб. Однако в соответствии с действующим законодательство Российской Федерации о налогах и сборах возврат суммы излишне уплаченных платежей наследникам умершего физического лица не предусмотрен.

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО2 является наследником имущества ФИО3, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

В связи с вышеизложенным, суд полагает исковые требования ФИО2 об обязании Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю произвести зачет суммы переплаты в размере 23 864 рубля на едином налоговом счете наследодателя ФИО3 подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в бюджет Петропавловск-Камчатского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 рублей.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление ФИО2 удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН <***>) произвести зачет суммы переплаты в размере 23 864 рубля на едином налоговом счете наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> области, гражданство Российской Федерации (<данные изъяты>) в счет предстоящих платежей на единый налоговый счет наследника ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>).

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН <***>) в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, СНИЛС <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.В. Сокова