Решение № 2А-1458/2024 2А-1458/2024~М-960/2024 М-960/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-1458/2024

УИД 21RS0024-01-2024-001528-54

№ 2а-1458/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года г. Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Горшковой Н.И., при секретаре судебного заседания Дачевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике-Чувашии к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) с учетом уточнения обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 128282,12 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год вразмере 29354 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 3263,45 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6884 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 847,44 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2022 год в размере 4032,95 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 76515,90 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7384,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекращалась деятельность в качестве арбитражного управляющего. Между тем, административным ответчиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени по налогу на доходы физических лиц, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам в порядке административного судопроизводства.

Определением Калининского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу №а-1458/2024 по административному иску УФНС России по Чувашской Республике к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 3263,45 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6884 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 847,44 руб.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, от представителя ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Калининского РОСП г. Чебоксары в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Доходы гражданина, полученные от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в силу следующих норм.

Согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в УФНС России по Чувашской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой исчислены следующие суммы авансовых платежей по налогу на доходу физических лиц: за первый квартал 2022 года – 20748 руб. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) с учетом частичного погашения сумма задолженности составляет 5835,90 руб.; за полугодие 2022 года – 52182 руб. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ); за девять месяцев 2022 года – 5690 руб. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ); за налоговый период 2022 год – 12808 руб. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 20-23).

Таким образом, исходя из представленной ФИО1 декларации за 2022 год, с учетом произведенных платежей, определенная налоговым органом подлежащая уплате сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 76515,90 руб.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, определены положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из изложенного, размер неуплаченных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов налогоплательщика, превышающих 300000 руб., составляет 4032,95 руб.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов УФНС России по Чувашской Республике в электронном виде через сервис «личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78256,65 (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №5697, в размере 142772,19 руб. (л.д. 17).

Факт направления требования об уплате суммы страховых вносов подтверждается материалами дела. Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налога и страховых взносов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам административным ответчиком не погашена.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7384,38 руб., расчет которых судом признается верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Калининского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описок, отменен вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2022 год в размере 4032,95 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 76515,90 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7384,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2837,99 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, (№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 87933 (восемьдесят семь тысяч девятьсот тридцать три) рубля 23 копейки, в том числе:

– 4032,95 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб., за 2022 год,

- 76515,90 руб. – налог на доходы физических лиц за 2022 год,

- 7384,38 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: наименование банка получателя: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №), в доход муниципального образования г. Чебоксары государственную пошлину в размере 2837 руб. 99 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Горшкова

Мотивированное решение составлено 26 июля 2024 года