Решение № 2А-1179/2019 2А-1179/2019~М-597/2019 М-597/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-1179/2019

Дело № 2а-1179/19

22RS0011-02-2019-000720-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при секретаре Абдулиной Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к Юдину ВА о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований истец указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства. Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за ***. На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности по транспортному налогу за *** составляет ., пени руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащий ему земельный участок. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016, подлежащий уплате по следующей формуле: ЗН - КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 земельный налог в установленный законом срок уплатил, т но с нарушением установленного законом срока. В связи с чем, ему была начислена пеня. Задолженность пени составляет руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ***. Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2015, 2016 по налогу на имущество физических лиц составляет руб., пени руб. ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ***, от ***, от *** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов, которые вручены ему надлежащим образом.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме ., пени в сумме руб.; пени по земельному налогу руб.; налог на имущество физических лиц в сумме руб., пени руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство:

<данные изъяты> г.н. , с *** по ***, мощность двигателя 90 л/с.

Согласно сведениям МО МВД России "Рубцовский"от ***, транспортное средство <данные изъяты> (г.н. ), с регистрационным номером , выданным *** взамен г.н. , был снят *** ФИО1 с регистрационного учета. С 27.09.2005 данный автомобиль зарегистрирован за З

Таким образом, ФИО1 владел в *** году (по ***) автомобилем <данные изъяты> г.н. , на данный автомобиль исчислен транспортный налог за *** в сумме руб. Расчет налога налоговым органом произведен верно.

В *** годы ФИО1 не являлся собственником автомобиля Тойота Таун Айс (г.н. , ), в связи с этим, транспортный налог за *** на данный автомобиль ФИО1 начислен необоснованно. В данной части требований суд отказывает.

Доказательств, подтверждающих оплату транспортного налога ФИО1 суду предоставлено не было. В связи с этим, задолженность по транспортному налогу за *** год составляет руб.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка:

..., кадастровый , кадастровая стоимость на ***- руб., (1/16 доли), на *** - руб. (1/16 доля).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21.08.2008 № 771 установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного смтроительства в размере 0,3 %.

Расчет земельного налога за *** в сумме руб., *** год- в сумме руб., произведенный налоговым органом, судом проверен и признан верным.

Согласно административному иску земельный налог ФИО1 оплачен с нарушением установленных законом сроков.

Кроме того, ФИО1 Является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно Решению Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения- жилые дома, жилые помещения (квартира, комната) до 300 000 руб. - 0,1 %.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

1. Жилой дом, ..., кадастровый , инвентаризационная стоимость руб. (1/16 доля).

Согласно сведениям Росреестра недвижимое имущество -квартира, ... принадлежала ФИО1 с *** по ***, с *** собственниками данного жилого помещения числятся: Р и Н (совместная собственность на долю 3/4), Д (1/4 доля).

Налог на имущество физических лиц за *** в сумме руб., за *** в сумме руб. налоговым органом исчислен верно.

Поскольку ФИО1 с *** года не является собственником квартиры ..., налог на имущество физических лиц ему начислен не обоснованно.

Требования в части взыскания налога на имущества физических лиц за *** основании налогового уведомления от ***, в сумме руб. удовлетворению на подлежат на основании следующего.

В виду того, что ФИО1 не являлся собственником квартиры ... в *** годы, он не являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с этим налог исчислен незаконно.

Согласно налоговому уведомлению от *** на жилое помещение, расположенное по ..., произведен перерасчет налога за *** годы.

Однако, исследовав налоговые уведомления и от ***, налог на имущество физических лиц на данное жилое помещение был исчислен в *** годах в этом же размере.

Таким образом, фактически перерасчета налога на имущество физических лиц за *** (в налоговом уведомлении от ***) произведено не было.

Срок исполнения налоговых требований и (по налогам *** исчисленных налоговыми уведомлениями и ) установлен соответственно ***, и ***. В связи с этим, сроки обращения в суд по указанным требованиям истекли на момент обращения налогового органа в суд.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за *** годы административным ответчиком суду не предоставлено.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** годы составляет руб.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленного налога на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено уведомление об уплате налога от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить до ***.

В связи с неоплатой налогов было направлено требование об уплате налога , срок исполнения требования установлен до ***.

ФИО1 было направлено уведомление об уплате налога от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить до ***.

В связи с неоплатой налогов было направлено требование об уплате налога , срок исполнения требования установлен до ***.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанного налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Размер пени по земельному налогу за *** за период с *** по *** составил: руб.

Размер пени по земельному налогу за *** за период с *** по *** составил: руб.

за период с *** по *** составил руб.

Всего размер пени по земельному налогу руб.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за *** за период с *** по *** составил:

руб.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за *** за период с *** по *** составил: руб.

за период с *** по *** составил: руб.

Всего размер пени по налогу на имущество физических лиц руб.

В административном исковом заявлении налоговый орган просил взыскать наравне с транспортным налогом пеню по транспортному налогу с ФИО1 только за *** год в сумме . Однако, как установлено судом в *** году у Юдина отсутствовали транспортные средства, транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> г.н. начислен незаконно. В связи с этим, в требованиях административного иска о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 суд отказывает.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 1, абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за *** год оплачены не были (налоговое уведомление от ***), задолженность по налогам не превышала 3000 руб., данная задолженность предъявлена ко взысканию с административного ответчика в соответствии с положениями абз. 2 ч.2 ст. 48 НК РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Указанный шестимесячный срок исчисляется с даты исполнения налогового требования по состоянию на ***.

Согласно требованию об уплате налога по состоянию на *** срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 20.09.2018.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Рубцовска 08.08.2018, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный 13.08.2018, отменен определением мирового судьи 18.09.2018.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась 20.02.2019, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени за *** с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1

транспортный налог в сумме *** руб., пени в сумме 00 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110;

пени по земельному налогу в сумме *** руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638418, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110;

налог на имущество физических лиц в сумме *** коп., пени в сумме *** (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета *** коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Яркович