Решение № 2А-4786/2023 2А-4786/2023~М-4105/2023 М-4105/2023 от 27 ноября 2023 г. по делу № 2А-4786/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

с участием старшего помощника прокурора Советского района г. Самары Мосталыгиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4786/23 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации к МИФНС России №22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области об исключении из обработки налоговых деклараций ООО «РУСДРИЛЛКОМ»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г. Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании действий налогового органа по обработке деклараций по НДС за период 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № не законными; обязать ИФНС области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН №; обратить решение по административному делу к немедленному исполнению.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «РУСДРИЛЛКОМ».

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года инспекцией установлено:

- неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неуплата НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ;

- непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ;

- систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № зарегистрировано 01.11.2019г.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 23.03.2022.

Адрес регистрации - <адрес>. Согласно протоколу осмотра от 03.03.2021г. № установлено, что по указанному адресу, являющемуся закрытой комнатой на 3 этаже административного здания ООО «РУСДРИЛЛКОМ» отсутствует, однако собственник помещения подтвердил наличие действующего договора аренды данного помещения с указанным юридическим лицом.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Руководитель с 08.07.2020г., учредитель с 13.07.2020г. ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации - <адрес>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 21.05.2021.

Руководителю ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля. Согласно направленным повесткам руководителю необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не являлся.

Численность: справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган за 6,7,8,9 месяцы 2020 года представлены на 1 человека - ФИО1 ИНН №; за 10,11,12 месяцы 2020, 2021, 2022 справки по форме 2-НДФЛ не представлены.

Имущество, транспортные средства, земельные участки, принадлежащие ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № отсутствуют.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № за период 2020-2021, а также перечисление сумм без НДС в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги в крупном размере; за 2022 год движение денежных средств отсутствует. По расчетному счету не прослеживается перечисления в адрес основных поставщиков согласно представленной книге покупок ООО «МЕТПРОМ» ИНН № (54,5%), ООО «В.В. КОНТУР» ИНН № (45,5%). Данный факт свидетельствует о том, что ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № обладает признаками фиктивной организации, созданной исключительно для создания формального документооборота с целью формирования налоговых вычетов и снижения налоговой нагрузки организаций «транзитеров» и, как следствие, по цепочке потенциальным «выгодоприобретателям».

ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН №, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчика противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

Кроме того, в случае замедления исполнения решения суда возможна сдача декларация за актуальные периоды или за иные налоговые периоды, что может привести к нарушению публичных интересов, а именно бюджета Российской Федерации, которое выражается в уменьшении иными организациями «выгодоприобретателями» уплаты налогов в бюджет путем отражения в бухгалтерских документах фиктивных сделок, влекущих увеличение расходной части, вследствие неуплаты налогов в бюджет.

В судебном заседании старший помощник прокурора Советского района г. Самары Мосталыгина А.В. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска.

Представители административного ответчика УФНС России по Самарской области, заинтересованного лица ООО «РУСДРИЛЛКОМ» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания по делу извещены надлежащим образом.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «РУСДРИЛЛКОМ».

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № установлено:

- неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неуплата НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ;

- непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ;- систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № зарегистрировано 01.11.2019г.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 23.03.2022.

Адрес регистрации - <адрес>. Согласно протоколу осмотра от 03.03.2021г. № установлено, что по указанному адресу, являющемуся закрытой комнатой на 3 этаже административного здания ООО «РУСДРИЛЛКОМ» отсутствует, однако собственник помещения подтвердил наличие действующего договора аренды данного помещения с указанным юридическим лицом.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Руководитель с 08.07.2020г., учредитель с 13.07.2020г. ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации - <адрес>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 21.05.2021.

Руководителю ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля. Согласно направленным повесткам руководителю необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не являлся.

Численность: справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган за 6,7,8,9 месяцы 2020 года представлены на 1 человека - ФИО1 ИНН №; за 10,11,12 месяцы 2020, 2021, 2022 справки по форме 2-НДФЛ не представлены.

Имущество, транспортные средства, земельные участки, принадлежащие ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № отсутствуют.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № за период 2020-2021, а также перечисление сумм без НДС в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги в крупном размере; за 2022 год движение денежных средств отсутствует. По расчетному счету не прослеживается перечисления в адрес основных поставщиков согласно представленной книге покупок ООО «МЕТПРОМ» ИНН № (54,5%), ООО «В.В. КОНТУР» ИНН № (45,5%). Данный факт свидетельствует о том, что ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № обладает признаками фиктивной организации, созданной исключительно для создания формального документооборота с целью формирования налоговых вычетов и снижения налоговой нагрузки организаций «транзитеров» и, как следствие, по цепочке потенциальным «выгодоприобретателям».

ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН №, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. ООО «РУСДРИЛЛКОМ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчика противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС ООО «РУСДРИЛЛКОМ» за период 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года. Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации к МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 188 КАС РФ решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению.

В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

Поскольку в случае замедления исполнения решения суда возможна сдача деклараций за актуальные периоды или за иные налоговые периоды, что может привести к нарушению публичных интересов, а именно бюджета Российской Федерации, которое выражается в уменьшении иными организациями «выгодоприобретателями» уплаты налогов в бюджет путем отражения в бухгалтерских документах фиктивных сделок, влекущих увеличение расходной части, вследствие неуплаты налогов в бюджет, суд приходит к выводу, что данное решение следует обратить к немедленному исполнению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации к МИФНС России №22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области об исключении из обработки налоговых деклараций ООО «РУСДРИЛЛКОМ» – удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «РУСДРИЛЛКОМ», ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>.

Обратить решение к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2023 года.

Судья: