Решение № 2-1378/2025 2А-1378/2025 2А-1378/2025~М-341/2025 М-341/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2-1378/2025

Дело № 2-1378/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 июня 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вдовиченко А.С.

при секретаре судебного заседания Надымовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежавшая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45381 руб. 84 коп., в том числе пени - 45381 руб. 84 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом I пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45381 руб. 84 коп.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1518 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо EНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МНФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате неуплаченных пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 06.08.2024 отказано в принятии заявления МИФНС России №4 о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 45381 руб. 84 коп., что послужило основанием для обращения с иском в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 45381 руб. 84 коп., из них: пени в размере 45381 руб. 84 коп.

11.03.2025 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по РО (дело №2а-1745/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 33289 руб. 97 коп., в том числе пени 33289 руб. 97 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 33289 руб. 97 коп.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 18.09.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 33289 руб. 97 коп., из них: пени в сумме 33289 руб. 97 коп.

10.04.2025 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по PO (дело №2а-2093/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 32245 руб., в том числе пени 32245 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 32245 руб.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДАТА отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 32245 руб., из них: пени в сумме 32245 руб.

10.04.2025 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по PO (дело №2а-2094/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 06.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 14586 руб. 67 коп., в том числе пени 14586 руб. 67 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 14586 руб. 67 коп.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДАТА отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 14586 руб. 67 коп., из них: пени в сумме 14586 руб. 67 коп.

17.04.2025 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по PO (дело №2а-2174/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 31050 руб. 74 коп., в том числе пени 31050 руб. 74 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 31050 руб. 74 коп.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДАТА отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 31050 руб. 74 коп., из них: пени в сумме 31050 руб. 74 коп.

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДАТА административное дело №2a-1378/2025 по иску МИФНС России №4 по РО к ФИО1 и административные дела №2a-1745/2025, №2а-2093/2025, №2а-2094/2025, №2а-2174/2025 объединены в одно производство, делу присвоен №2a-1378/2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по РО в судебное заседание не явилась, извещена, ранее в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, в судебное заседание не явилась, ранее предоставила возражения, согласно которым просила суд удовлетворить административные исковые требования частично.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4, 5 пункта 4 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 22 октября 2008 года по 9 апреля 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в связи этим являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Также за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В связи с неисполнением обязанности по оплате исчисленных налоговым органом налогов, страховых взносов, налоговым органом ФИО1 исчислены пени:

на отрицательное сальдо для пени в размере 2232653,54 руб. за период с 23.10.2023г. по 06.11.2023 г. в размере 14586,67 руб.;

на отрицательное сальдо для пени в размере 2239235,54 руб. за период с 07.02.2024г. по 04.03.2024 г. в размере 31050,74 руб.;

на отрицательное сальдо для пени в размере 2239235,54 руб. за период с 14.03.2024г. по 10.04.2024 г. в размере 32245 руб.;

на отрицательное сальдо для пени в размере 2239235,54 руб. за период с 10.04.2024г. по 17.05.2024 г. в размере 45381,84 руб.;

на отрицательное сальдо для пени в размере 2239235,54 руб. за период с 08.07.2024г. по 05.08.2024 г. в размере 33289,97 руб.;

В отношении налогоплательщика налоговым органом вынесено требование № 1518 от 24 мая 2023 года, в котором указано на наличие у ФИО1 неоплаченной суммы недоимки в размере 2232653,54 руб., пени в размере 755823,07 руб., штрафа в размере 40945,08 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанных выше размеров пеней в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, однако определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области налоговому органу отказано в принятии таких заявлений.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими административными исковыми заявлениями установлено, что административным истцом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Проверяя обоснованность расчета налоговым органом недоимки для исчисления взыскиваемой пени суд исходит из того, что поскольку положениями ч. 3 ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисление пени на сумму пени, то взысканные с ФИО1 судебными актами суммы пеней не могут быть приняты для исчисления взыскиваемой по настоящему делу пени.

Также подлежит исключению из расчета недоимки для исчислении пени сумма, взысканная:

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 20 февраля 2019 года № 2а-722/2019 о взыскании недоимки в размере 168099,15 руб., в том числе пени в размере 3479,15 руб.,

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 20 июля 2018 года № 2а-3760/2018-6 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 4429,11 рублей,

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 8 февраля 2019 года № 2а-577/2019-6 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 4585,15 рублей,

поскольку исполнительные производства № 54947/19/61041-ИП от 22.04.2019, № 96699/19/61041-ИП от 27.07.2019, № 96697/19/61041-ИП от 27.07.2019, возбужденные соответственно на основании данных судебных приказов окончены 15 августа 2019 года и сведений о повторном предъявлении для принудительного исполнения в службу судебных приставов не имеется. Указанная недоимка не может быть включена в расчет недоимки для исчисления пени, поскольку налоговым органом утрачено право на её взыскание ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, предусмотренного ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Вместе с тем для исчисления пени могут быть использованы недоимки, взысканные с ФИО1: решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 26 марта 2020 года по делу № 2а-542/2020 - транспортный налог в сумме 72387 руб. за 2016, налог на имущество в сумме 28526 руб. за 2016, земельный налог в сумме 24321 руб. за 2016 (сумма для исчисления пени –125 234 рублей); решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 14 апреля 2020 года по делу № 2а-535/2020 по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 18.07.2017 в размере 3796,05 руб. и пени в размере 230,93 руб. (сумма для исчисления пени –3796,05 руб.); решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года по делу № 2а-2030/2020 в размере 194898,49 руб., в том числе пени в размере 668,49 руб. (сумма для исчисления пени – 194230 руб.); решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 28 февраля 2022 года по делу № 2а-3155/2022 о взыскании недоимки в размере 86307,52 руб., в том числе пени в размере 208,52 руб. (сумма для исчисления пени – 86099 руб.); судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 25 февраля 2022 года № 2а-704/2022 о взыскании недоимки в размере 40991,02 руб., в том числе пени в размере 30989,02 руб. (сумма для исчисления пени – 10002 руб.)

В связи с чем, общая сумма недоимки для исчисления пени составляет 419361 рублей, из расчета 125234 руб.+ 3796,05руб. + 194230 руб. + 86099 руб. + 10002 руб. =419361 рублей.

В связи с этим расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1 составляет:

за период с 23.10.2023г. по 06.11.2023г.= 1090,34 + 1677,44= 2767,78 руб. (419361*6*13%/300 + 419361*8*15%/300);

за период с 07.02.2024г. по 04.03.2024 г. =5 815,14 руб. (419361*26*16%/300);

за период с 14.03.2024г. по 10.04.2024 г.= 6 038,8 (419361*27*16%/300);

за период с 10.04.2024г. по 17.05.2024 г.= 8 275,39 руб. (419361*37*16%/300);

за период с 08.07.2024г. по 05.08.2024 г.= 7 296,9 руб. (419361*29*18%/300).

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 30 194,01 рублей.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказительства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнена, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу о налипни правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета задолженность в сумме 30 194,01 рублей из них:

пени за период с 23.10.2023 по 06.11.2023 в размере 2767,78 рублей;

пени за период с 07.02.2024 по 04.03.2024 в размере 5 815,14 рублей;

пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 в размере 6 038,8 рублей;

пени за период с 10.04.2024 по 17.05.2024 в размере 8 275,39 рублей;

пени за период с 08.07.2024 по 05.08.2024 в размере 7 296,9 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда подпись Вдовиченко А.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.07.2025г.