Решение № 2А-628/2019 2А-628/2019~М-212/2019 М-212/2019 от 13 февраля 2019 г. по делу № 2А-628/2019

№


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ

Коломенский федеральный городской суд Московской области Российской Федерации в составе председательствующего судьи БЕССУДНОВОЙ Л.Н.,

при секретаре судебного заседания ГАНИЕВЕ А.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области ДД.ММ.ГГГГ года обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, пени за просрочку уплаты налога. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физического лица, обладающего земельными участками, расположенными в границах городского округа.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, в соответствии с Законом «О налоге на имуществе физических лиц», положений ст. 388 и 357,358 Налогового кодекса РФ, в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов; недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 111 рублей, по земельному налогу – 3810 рублей. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы налогов. Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ответчика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны суммы налога и пени за просрочку уплаты налогов. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки; ДД.ММ.ГГГГ должником были поданы письменные возражения на судебный приказ; определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного района Коломенского судебного района судебный приказ в отношении ФИО1 отменен. Сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил, что не оспаривает нахождения в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в собственности имущества в виде 1\4 доли в праве на жилой <адрес>, <адрес> в праве на земельный участок при указанном жилом доме, доли в праве на земельный участок, расположенный в <адрес>. Указанное имущество находилось в собственности полных 12 месяцев в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ года. Пояснил, что не оспаривает обязанности по уплате налога, согласен погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по участку в <адрес>; заявил, что возражает против требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу по участку, расположенному в <адрес>. Пояснил, что лишен возможности использовать земельный участок по назначению, между ним и совладельцами участка имеется спор, лица, которые имеют долю в праве на жилой дом и земельный участок всячески препятствуют ему в пользовании данным имуществом. Полагает, что в связи с данным обстоятельствам вправе не оплачивать налог.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства в материалах настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административный ответчик ФИО1 за заявленный административным истцом налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ год) являлся плательщиком налогов: земельного и налога на имущество физических лиц. В собственности ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года полные 12 месяцев находились 1\2 доля в праве на жилой <адрес> (кадастровый номер участка №), 1\942 доля в праве на земельный участок в <адрес><адрес> (кадастровый номер участка № 1\4 доля в праве на жилой <адрес> (л.д.08). Наличие в собственности указанного имущества административным ответчиком не оспаривается.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.4 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Являясь плательщиком земельного налога за вышеуказанный налоговый период, административный ответчик ФИО1 обязан был уплатить налог в размере 3585 рублей по земельному участку с кадастровым номером № (1\2 доля в праве), и в размере 225 рублей по земельному участку с кадастровым номером № (1\4 доля в праве), с учетом владения имуществом полных 12 месяцев в году. Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ; налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.08). Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ года, ответчику выставлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.06).

В предложенные налоговым органом сроки и сроки, установленные законом, налоги уплачены ФИО1 не были.

Налоговый орган в установленном процессуальным законом порядке обращался к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ года в связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений, судебный приказ отменен мировым судьей (л.д.14).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно подпункту 2 статьи 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В настоящем судебном заседании административный ответчик не оспаривал размера налога, заявленного административным истцом ког взысканию. При этом, доводы административного ответчика в обоснование возражений суд находит не состоятельными и не являющимися основанием для освобождения ответчика от обязанности по уплате налога. Спор между участниками общей долевой собственности на имущество, на который ссылается в обоснование возражений ФИО1,Ю подлежит разрешению в порядке гражданского судопроизводства и не освобождает собственника имущества ото налогового бремени.

Судом установлено, что на момент настоящего судебного заседания задолженность по налогам за 2016 год не погашена. В этой связи, требование административного истца о взыскании пени за просрочку уплаты налога суд находит обоснованным.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ.

Пени за просрочку уплаты земельного налога в общем размере 3810 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговое требование) составили 85 рублей 22 копеек (л.д.05).

Иных требований административным истцом не заявлено.

На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленный иск.

В соответствии с ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой при обращении в суд с настоящим иском административный истец был освобожден законом, суд взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; госпошлина подлежит взысканию в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.177, 178-180, 114 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 111 рублей 00 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 3810 рублей 00 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Коломенского городского округа госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек (четырехсот рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья Л.Н. Бессуднова