Решение № 2А-1119/2025 2А-1119/2025~М-823/2025 М-823/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1119/2025

УИД 68RS0013-01-2025-001234-69

Дело № 2а-1119/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требовании. Несмотря на направленные уведомления и требование ФИО1 налоги уплачены не были.

Содержание административных исковых требований:

- взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3000 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный законом срок не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока обращения в суд и рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- здание, строение, сооружение с кадастровым номером: ***, расположенное по адресу: ***, ***, дата возникновения права собственности 15.09.2012, дата снятия с регистрации 14.01.2016, размер доли в праве 1.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №103951555 от 16.07.2016 на сумму 3292 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016. Указанное обстоятельство подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 10.02.2017 №13324 об уплате задолженности со сроком уплаты до 23.05.2017.

Вышеуказанное требование административным ответчиком не было выполнено в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налога за 2015 год в сумме 3000 руб. мировой судья судебного участка №1 усмотрел правовые основания, предусмотренные ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данного заявления, в связи с пропуском срока подачи заявления и вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган обратился в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 5 ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Тамбовской области 01.09.2023 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Мичуринска Тамбовской области от 04.09.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано, в связи с тем, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в приказном порядке в связи с пропуском срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Копия определения мирового судьи от 04.09.2023 получена налоговым органом 20.09.2023, что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления №34687-13, представленной мировым судьей судебного участка №1 г. Мичуринска Тамбовской области.

Однако налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Мичуринский городской суд Тамбовской области только 08.07.2025, то есть по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Суд не усматривает оснований для восстановления срока на подачу административного иска.

Обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного иска нарочно или по почте в установленный срок, судом не установлено.

В обосновании своих доводов о причине пропуска срока направления заявления УФНС России по Тамбовской области указал, что пропуск срока направления заявления о взыскании с должника задолженности произошел по технической причине, что пропуск срока произошел по технической ошибке. В связи с проведением регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области, в связи с их реорганизацией, потребовался значительный период времени для восстановления штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами. В ходе инвентаризации комплекса мер взыскания выявлено непринятие в отношении ФИО1 мер после отказа в принятии меры по ст. 48 НК РФ.

Частью 7 ст. 219 КАС РФ определено, что пропущенный срок по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине, срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, в судебном заседании не установлено.

Проведение регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области, в связи с их реорганизацией, суд не расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Каких-либо иных доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в установленный процессуальным законом срок, УФНС России по Тамбовской области не представлено, что в силу ч.8 ст. 219 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 05 сентября 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына