Решение № 2А-2333/2019 2А-2333/2019~М-1695/2019 М-1695/2019 от 5 сентября 2019 г. по делу № 2А-2333/2019

Решение в окончательной форме изготовлено 06.09.2019 г. Дело № 2а-2333/2019

УИД: 76RS0016-01-2019-002127-39

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 сентября 2019 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд города Ярославля

в составе судьи Лебедевой О.И.,

при секретаре Киселевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени. С учетом уточнений административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 4 107 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 78,50 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что в собственности ответчика в 2014 году находились земельные участки, налог за которые не был уплачен. На основании поступивших из Росреестра сведений инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2014 год на сумму 6 027,00 руб. с установленным законом сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой инспекцией выставлено требование об уплате указанной задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2015 год начислен Инспекцией в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6027,00 руб. с установленным законом сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно КРСБ налогоплательщика земельный налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 843,00 руб. Начисленные суммы земельного налога за 2014 и 2015 гг. в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 027,00 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 027,00 руб., после представления Росреестром уточненных сведений о земельных участках, инспекцией сторнированы и начислены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с новым сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ: за 2014 год в сумме 4 291,00 руб., за 2015 год - 4 291,00 руб. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, кроме перерасчета земельного налога за 2014 и 2015 гг., содержатся начисления по земельному налогу за 2016 год в сумме - 2 955,00 руб. Согласно КРСБ налогоплательщика земельный налог за 2016 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 771,00 руб. В связи с неуплатой земельного налога по установленному сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 11 757,55 руб., направленное ДД.ММ.ГГГГ (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе на уплату земельного налога за 2014, 2015 и 2016 гг. на сумму 11 537,00 руб., а также пеней по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220,55 руб. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г. Ярославля ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.6а-1211/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014,2015, 2016 годы и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Ярославской области.

В судебном заседании представитель административного истца на основании доверенности ФИО4 требования административного иска с учетом уточнений поддержала, просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 4 107 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 78,50 руб. Указала, что поскольку производился перерасчет земельного налога, налоговое уведомление по налогу за 2014 и 2015 г. было сформировано ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2014 г. не был уплачен, ФИО1 было направлено требование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Срок подачи административного иска не пропущен. На данный момент все перерасчеты произведены, излишние суммы исключены. Ранее требования за 2014 г. не были предъявлены, так как по карточке расчетов с бюджетом оплата, произведенная в 2015 году, сначала была зачтена в 2014 год, по окончании периода оплаты перешла на 2015 год.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного истца не признал, ссылался на пропуск установленного срока для подачи заявления о взыскании налога за 2014 год. Указал, что оплата налога производилась, квитанции не сохранились, поскольку истек срок их хранения. Административным ответчиком представлены письменные возражения на иск.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного заседания уведомлено надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №.6а-1211/2018, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ярославской области в качестве плательщика земельного налога.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ, пункт 4 статьи 85 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. С учетом действовавшего в спорный период законодательства, земельный налог за 2014 г. уплачивается физическими лицами не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

Налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По делу установлено, что в собственности ФИО1 в 2014 г. находились следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Указанные обстоятельства подтверждены выпиской из ЕГРН филиала ФБУ «ФКП Росреестра» по Ярославской области.

На основании поступивших из Росреестра сведений, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Ярославской области (далее Инспекцией) ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2014 год на сумму 6 027,00 руб. с установленным законом сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой инспекцией выставлено требование об уплате указанной задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 земельный налог за 2014 год не уплачен.

Земельный налог за 2015 год начислен Инспекцией в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6027,00 руб. с установленным законом сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчетов с бюджетом земельный налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 843,00 руб.

Начисленные суммы земельного налога за 2014 и 2015 гг. в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 027,00 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 027,00 руб., после представления Росреестром уточненных сведений о земельных участках, инспекцией сторнированы и начислены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с новым сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ: за 2014 год в сумме 4 291,00 руб., за 2015 год - 4 291,00 руб.

Перерасчет земельного налога за 2014 и 2015 гг. связан с изменением категории земельного участка и, соответственно, с изменением налоговой ставки по земельному участку с кадастровым номером 76:09:080901:49. В связи с этим инспекцией произведено уменьшение начисленных сумм по земельному налогу за 2014, 2015 гг., что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, кроме перерасчета земельного налога за 2014 и 2015 гг., содержатся начисления по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 955,00 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 земельный налог за 2016 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 771,00 руб.

В связи с неуплатой земельного налога по установленному сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 11 757,55 руб., направленное ДД.ММ.ГГГГ (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе на уплату земельного налога за 2014, 2015 и 2016 гг. на сумму 11 537,00 руб., а также пеней по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220,55 руб. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Определяется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 земельный налог за 2014 год не уплатил, ему начислены пени. Пени по уплате земельного налога за 2014 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют, согласно уточненному расчету административного истца, 78,50 руб. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, не исполнил обязанность по его уплате в указанном в уведомлении и требовании налогового органа размере и в срок. Доказательства уплаты налога ответчиком не представлены.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом, за налогоплательщиком ФИО1 на момент рассмотрения дела числится задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 4 107 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 78,50 руб. Расчет указанных сумм подтвержден документально, административным ответчиком не оспаривался.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока подачи заявления.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Ярославской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой инспекцией выставлено требование об уплате указанной задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. В дальнейшем Инспекцией был произведен перерасчет налога в связи с изменением категории земельного участка с кадастровым номером 76:09:080901:49. Кроме того, как следует из карточки расчетов с бюджетом, ФИО1 производились платежи по уплате земельного налога, в том числе ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ которые первоначально были зачтены Инспекцией в счет погашения имевшей задолженности по уплате земельного налога. В соответствии с представленными ФИО1 в 2019 году в налоговый орган платежными документами, Инспекцией произведены корректировки в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1

Из дела видно, что Инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, том числе с перерасчетом налога за 2014 год, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой земельного налога по установленному сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате земельного налога за 2014 год и пени. Требование направлено ДД.ММ.ГГГГ (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Как следует из материалов дела 2.6а-1211/2018, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №.6а-1211/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области задолженности по земельному налогу за 2014 года в размере 4291 руб. 00 коп., за 2015 год - 4291 руб. 00 коп., за 2016 год - 2955 руб. 00 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 220 руб. 55 коп., а всего 11757 руб. 55 коп., а также взыскана государственная пошлина в размере 235 руб. 15 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенной нормы следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет налога за 2014 год произведен Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока. Положения абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ Инспекцией соблюдены. С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 30.07.2018г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, который был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление подано в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета сельского поселения ФИО2 муниципального района Ярославской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 4 107 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 78,50 руб.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета города Ярославля в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета сельского поселения ФИО2 муниципального района Ярославской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 4 107 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 78,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья О.И. Лебедева