Решение № 2А-468/2025 2А-468/2025(2А-6398/2024;)~М-5236/2024 2А-6398/2024 М-5236/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-468/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по оплате транспортного налога за 2015-2021 годы, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на профессиональный доход за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года, налога на профессиональный доход за январь, февраль, март, апрель, май, июнь 2023 года, в связи с чем, образовалась пени и штраф. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной задолженности от 13.09.2023 отменен 03.04.2024. Просит суд взыскать с административного ответчика: транспортный налог за 2021 год в размере 1050 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 102 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 319 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 79208 руб. 67 коп.; налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 10559 руб. 37 коп.; налог на профессиональный доход за август 2022 года в размере 9686 руб. 67 коп.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1027 руб. 70 коп.; налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 11196 руб. 14 коп.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 10731 руб. 07 коп.; налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 11655 руб. 65 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 5486 руб. 65 коп.; налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 12589 руб. 45 коп.; налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 11165 руб. 98 коп.; налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 16983 руб.; налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 9503 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 15795 руб.; штраф на сумму 14219 руб.; пени в размере 360 руб. 38 коп., начисленные за период с 08.02.2017 по 27.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1050 руб.; пени в размере 624 руб. 40 коп., начисленные за период с 09.02.2017 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 руб.; пени в размере 624 руб. 40 коп., начисленные за период с 09.02.2017 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб.; пени в размере 334 руб. 57 коп., начисленные за период с 26.12.2019 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1050 руб.; пени в размере 261 руб. 40 коп., начисленные за период с 18.02.2021 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1050 руб.; пени в размере 200 руб. 02 коп., начисленные за период с 15.12.2021 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1050 руб.; пени в размере 67 руб. 38 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб.; пени в размере 6 руб. 55 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 102 руб.; пени в размере 20 руб. 47 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 319 руб.; пени в размере 8200 руб. 45 коп., начисленные за период с 16.07.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 81250 руб.; пени в размере 940 руб. 45 коп., начисленные за период с 26.08.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 10559 руб. 37 коп.; пени в размере 781 руб. 34 коп., начисленные за период с 27.09.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 9686 руб. 67 коп.; пени в размере 74 руб. 89 коп., начисленные за период с 28.10.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1027 руб. 70 коп.; пени в размере 735 руб. 20 коп., начисленные за период с 26.11.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 11196 руб. 14 коп.; пени в размере 621 руб. 50 коп., начисленные за период с 27.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 10731 руб. 07 коп.; пени в размере 573 руб. 04 коп., начисленные за период с 31.01.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 11655 руб. 65 коп.; пени в размере 231 руб. 33 коп., начисленные за период с 28.02.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 5486 руб.; пени в размере 439 руб. 57 коп., начисленные за период с 29.03.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 12589 руб. 45 коп.; пени в размере 303 руб. 34 коп., начисленные за период с 29.04.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 11165 руб. 98 коп.; пени в размере 329 руб. 75 коп., начисленные за период с 30.05.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 19983 руб.; пени в размере 113 руб. 24 коп., начисленные за период с 29.06.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 9503 руб.; пени в размере 67 руб. 13 коп., начисленные за период с 29.07.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 15795 руб.

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила письменное возражение, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2021 годы являлась плательщиком транспортного налога, в 2021 году плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Совершение налогового правонарушения влечет наступление ответственности в соответствии положениями глав 15, 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом вынесено решение № 6347 от 06.10.2022 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налоговых правонарушений – непредоставление налоговой декларации за 2021 год, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год - по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6094 руб., по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 8125 руб., всего штраф в сумме 14219 руб.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 № 27886384 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 1050 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 319 руб., земельного налога за 2021 год в размере 102 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ею 16.09.2022.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 05.12.2022 № 80089 об уплате ФИО1: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. и пени в размере 0 руб. 79 коп. за неуплату транспортного налога; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 319 руб. и пени в размере 0 руб. 24 коп. за неуплату налога на имущество физических лиц; недоимки по земельному налогу в размере 102 руб. и пени в размере 0 руб. 08 коп. за неуплату земельного налога, с установленным сроком исполнения до 22.12.2022.

Также судом установлено, что с 29.03.2021 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции от 28.06.2022), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две налоговые ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

По общему правилу налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что на основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением ею доходов был исчислен налог на профессиональный доход за: июль 2022 года в размере 10559 руб. 37 коп. со сроком уплаты до 25.08.2022; за август 2022 года в размере 9686 руб. 67 коп. со сроком уплаты до 26.09.2022; за сентябрь 2022 года в размере 1027 руб. 70 коп. со сроком уплаты до 27.10.2022; за октябрь 2022 года в размере 11196 руб. 14 коп. со сроком уплаты до 25.11.2022; за ноябрь 2022 года в размере 10731 руб. 07 коп. со сроком уплаты до 26.12.2022; за декабрь 2022 года в размере 11655 руб. 65 коп. со сроком уплаты до 30.01.2023; за январь 2023 года в размере 5486 руб. 65 коп. со сроком уплаты до 28.02.2023; за февраль 2023 года в размере 12589 руб. 45 коп. со сроком уплаты до 28.03.2023; за март 2023 года в размере 11165 руб. 98 коп. со сроком уплаты до 28.04.2023; налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 16983 руб. со сроком уплаты до 29.05.2023; за май 2023 года в размере 9503 руб. со сроком уплаты до 28.06.2023; за июнь 2023 года в размере 15795 руб. со сроком уплаты до 28.07.2023.

Поскольку данные суммы налога ФИО1 в установленный частью 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ срок уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 названной статьи были направлены налогоплательщику через мобильное приложение «Личный кабинет Мой налог» требования об уплате налога, за каждый из указанных периодов (требование № 49140 по состоянию на 31.08.2022 об уплате в срок до 25.08.2022 налога в размере 10559 руб. 37 коп. и пени в размере 14 руб. 08 коп.; требование № 53371 по состоянию на 28.09.2022 об уплате в срок до 26.09.2022 налога в размере 9686 руб. 67 коп. и пени в размере 2 руб. 42 коп.; требование № 57569 по состоянию на 18.11.2022 об уплате в срок до 27.10.2022 налога в размере 10127 руб. 70 коп. и пени в размере 53 руб. 17 коп.; требование № 58412 по состоянию на 01.12.2022 об уплате в срок до 25.11.2022 налога в размере 11196 руб. 14 коп. и пени в размере 14 руб.), которые ФИО1 оставлены без исполнения.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Из материалов дела следует о направлении налоговым органом в адрес административного ответчика требования № 1117 по состоянию на 16.05.2023 об уплате ФИО1: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 81250 руб.; штрафов за налоговые правонарушения в размере 8125 руб. и 6094 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 1050 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 319 руб.; недоимки по земельному налогу в размере 102 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 106264 руб. 80 коп., с установленным сроком исполнения до 15.06.2023.

По заявлению налогового органа, поступившему мировому судье судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 06.09.2023, мировым судьей 13.09.2023 выдан судебный приказ № 2а-35-2111/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 248737 руб. 92 коп., в том числе: по налогам 218200 руб. 68 коп., пени в размере 16318 руб. 24 коп. В связи с поступившими возражениями ФИО1 данный судебный приказ мировым судьей отменен 03.04.2024.

Согласно доводам административного истца, по состоянию на дату обращения в суд с настоящим административным иском за ФИО1 числится непогашенная задолженность.

После отмены судебного приказа требования налогового органа подлежат рассмотрению в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возлагает на суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязанность проверить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как указано выше, налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 1117 по состоянию на 16.05.2023 об уплате обязательных платежей с установленным сроком добровольной оплаты до 15.06.2023 обратился к мировому судье 06.09.2023 за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы, а также пени, начисленной за неуплату указанных налогов.

Судебный приказ вынесен мировым судьей 13.09.2023, отменен 03.04.2024. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 22.07.2024. Таким образом, сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Поскольку налоговым органом своевременно приняты меры по взысканию с ФИО1 вышеуказанной задолженности, срок на взыскание требуемой задолженности не пропущен, а требуемая задолженность по состоянию на дату рассмотрения налогоплательщиком не погашена, административное исковое заявление в части требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2021 год, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налогов на профессиональный доход за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года, налогов на профессиональный доход за январь, февраль, март, апрель, май, июнь 2023 года, а также пени, начисленные за неуплату указанных налогов, подлежат удовлетворению.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за неуплату недоимок по транспортному налогу за 2015-2020 годы так же являются обоснованными исходя из следующего.

Как установлено в ходе рассмотрения дела на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 2А-626-2111/2019 от 23.10.2019 с ФИО1 взысканы транспортные налоги за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 3150 руб. Сведений об отмене данного судебного приказа в материалах дела не имеется. Судебный приказ вступил в законную силу 26.11.2019, направлен в адрес взыскателя МРИ ФНС № 6 по ХМАО – Югре 29.11.2019.

Согласно предоставленным в материалы дела сведениям из ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району, на исполнении имелось исполнительное производство № 29704/20/86010-ИП о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по вышеуказанному судебному приказу № 2А-626-2111/2019, которое возбуждено 28.01.2020, окончено 09.03.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство уничтожено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно заявленным требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени: в размере 360 руб. 38 коп., начисленные за период с 08.02.2017 по 27.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1050 руб.; в размере 624 руб. 40 коп., начисленные за период с 09.02.2017 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 руб.; в размере 624 руб. 40 коп., начисленные за период с 09.02.2017 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб.

Проверив предоставленный административным истцом расчет, с учетом сведений об окончании исполнительного производства № 29704/20/86010-ИП 09.03.2021, а также с учетом установленных НК РФ сроков уплаты налогов для транспортного налога за 2016 год - до 01.12.2017 и до 03.12.2018 для транспортного налога за 2017 год, указанный расчет подлежит изменению в части. Пени, начисленные ФИО1 за неуплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год подлежат взысканию с налогоплательщика за период с 02.12.2017 по 09.03.2021 в размере 271 руб. 66 коп. Пени, начисленные ФИО1 за неуплату недоимки по транспортному налогу за 2017 год подлежат взысканию с налогоплательщика за период с 04.12.2018 по 09.03.2021 в размере 175 руб. 95 коп.

Также, в ходе рассмотрения дела установлено взыскание с ФИО1 задолженности по уплате транспортных налогов за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3150 руб. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 2А-475-2111/2022 от 25.08.2022. Сведений об отмене данного судебного приказа в материалах дела не имеется. Судебный приказ вступил в законную силу 05.10.2022.

Согласно предоставленным в материалы дела сведениям из ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении имелось исполнительное производство № 459998/22/86010-ИП о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по вышеуказанному судебному приказу № 2А-475-2111/2022 от 25.08.2022, которое возбуждено 06.12.2022, окончено 28.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа налогоплательщиком тремя платежами от 22.12.2022.

Исходя из заявленных налоговым органом требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени: в размере 334 руб. 57 коп., начисленные за период с 26.12.2019 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1050 руб.; в размере 261 руб. 40 коп., начисленные за период с 18.02.2021 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1050 руб.; в размере 200 руб. 02 коп., начисленные за период с 15.12.2021 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1050 руб.

Проверив предоставленный административным истцом расчет, с учетом сведений об окончании исполнительного производства № 459998/22/86010-ИП 28.12.2022, указанный расчет подлежит изменению. Пени, начисленные ФИО1 за неуплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год подлежат взысканию с налогоплательщика за период с 26.12.2019 по 22.12.2022 в размере 272 руб. 70 коп. Пени, начисленные ФИО1 за неуплату недоимки по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию с налогоплательщика за период с 18.02.2021 по 22.12.2022 в размере 199 руб. 54 коп. Пени, начисленные ФИО1 за неуплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию с налогоплательщика за период с 15.12.2021 по 22.12.2022 в размере 138 руб. 16 коп.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, данная задолженность по состоянию на дату рассмотрения налогоплательщиком погашена с нарушением сроков, установленных НК РФ, требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных налоговым органом за неоплату указанных налогов подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5566 рублей 10 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, уроженки г. Нижневартовска, Тюменской области, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, <...>, в доход соответствующего бюджета: транспортный налог за 2021 год в размере 1050 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 102 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 319 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 79208 рублей 67 копеек; налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 10559 рублей 37 копеек; налог на профессиональный доход за август 2022 года в размере 9686 рублей 67 копеек; налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1027 рублей 70 копеек; налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 11196 рублей 14 копеек; налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 10731 рубль 07 копеек; налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 11655 рублей 65 копеек; налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 5486 рублей 65 копеек; налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 12589 рублей 45 копеек; налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 11165 рублей 98 копеек; налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 16983 рублей; налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 9503 рублей; налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 15795 рублей; штраф на сумму 14219 рублей; пени в размере 360 рублей 38 копеек, начисленные за период с 08.02.2017 по 27.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год; пени в размере 271 рубль 66 копеек, начисленные за период с 02.12.2017 по 09.03.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 175 рублей 95 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 по 09.03.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в размере 272 рублей 70 копеек, начисленные за период с 26.12.2019 по 22.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 199 рубль 54 копеек, начисленные за период с 18.02.2021 по 22.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 138 рублей 16 копеек, начисленные за период с 15.12.2021 по 22.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 67 рублей 38 копеек, начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 6 рублей 55 копеек, начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 20 рублей 47 копеек, начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год; пени в размере 8200 рублей 45 копеек, начисленные за период с 16.07.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 940 рублей 45 копеек, начисленные за период с 26.08.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года; пени в размере 781 рубль 34 копеек, начисленные за период с 27.09.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года; пени в размере 74 рублей 89 копеек, начисленные за период с 28.10.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года; пени в размере 735 рублей 20 копеек, начисленные за период с 26.11.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года; пени в размере 621 рубль 50 копеек, начисленные за период с 27.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года; пени в размере 573 рублей 04 копеек, начисленные за период с 31.01.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года; пени в размере 231 рубль 33 копеек, начисленные за период с 28.02.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года; пени в размере 439 рублей 57 копеек, начисленные за период с 29.03.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года; пени в размере 303 рублей 34 копеек, начисленные за период с 29.04.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года; пени в размере 329 рублей 75 копеек, начисленные за период с 30.05.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года; пени в размере 113 рублей 24 копеек, начисленные за период с 29.06.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года; пени в размере 67 рублей 13 копеек, начисленные за период с 29.07.2023 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года, всего на общую сумму 236609 рублей 81 копейка.

В удовлетворении остальной части требований административного иска -отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, уроженки г. Нижневартовска, Тюменской области, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 5566 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев