Решение № 2А-143/2018 2А-143/2018 ~ М-109/2018 М-109/2018 от 8 июля 2018 г. по делу № 2А-143/2018

Дело № 2а-143/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2018 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции по состоянию на дату расчета налога ответчик является собственником следующего имущества: квартиры кадастровый № и земельного участка кадастровый № по адресу <адрес>. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ, которые ответчиком в полном объеме не уплачены, долг по уплате имущественного налога составляет 2489 руб., по уплате земельного налога – 93 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога за ответчиком числится пеня по уплате имущественного налога в сумме 209,83 руб., по уплате земельного налога в сумме 16,91 руб. В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный законом срок, налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. Налоговые уведомления с расчетом налога, требование об уплате налогов, направленные ответчику по почте, до настоящего времени в добровольном порядке в полном объеме не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по имущественному налогу в сумме 2489 руб., пеню по имущественному налогу в сумме 209,83 руб., земельный налог в сумме 93 руб., пеню по земельному налогу в сумме 16,91 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена, ходатайств об отложении рассмотрения дела, возражений по заявленным исковым требованиям не представила.

При таких обстоятельствах с учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, действовавшего до 1 января 2015 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 и 4 ст. 5 этого закона налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы ежегодно до 1 марта текущего года органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (в ред. Закона от 28 ноября 2009 года).

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ, введенной Федеральным законом № 284-ФЗ от 04 октября 2014 года налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2015 году) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Полоцкого сельского поселения Кизильского муниципального района № 11 от 7 июня 2010 года, действовавшем в период с 2011 по 2014 годы ставка налога на имущество стоимостью свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно установлена в размере 0,2 % от его стоимости.

В соответствии с решением Совета депутатов Полоцкого сельского поселения Кизильского муниципального района № 15 от 24 октября 2014 года, действовавшего после 1 января 2015 года ставка налога на имущество стоимостью свыше 500000 руб. установлена в размере 0,31 % от его стоимости.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Полоцкого сельского поселения Кизильского муниципального района № 17 от 23 октября 2010 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником следующего имущества: квартиры кадастровый № и земельного участка категории земли населенных пунктов вид разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства кадастровый № по адресу <адрес>,, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 48-55)

Согласно налоговым уведомлениям за указанные налоговые периоды (ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислены налоги с учетом периода владения имуществом:

- по налоговому уведомлению № (л.д. 10) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на сумму 93,31 руб., имущественный налог на сумму 447,94 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

- по налоговому уведомлению № (л.д. 14) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на сумму 93 руб., имущественный налог на сумму 896 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на сумму 93 руб., имущественный налог на сумму 896 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27) за налоговый период 2015 год: земельный налог на сумму 93 руб., имущественный налог на сумму 1593 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было.

Ответчиком указанные налоги до настоящего времени не уплачены, что подтверждается карточками расчета с бюджетом (л.д.61-65), доказательств иного в судебном заседании не добыто.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога ответчику начислена пеня по имущественному налогу в сумме 209,83 руб., по земельному налогу в сумме 16,91 руб. в соответствии с представленным расчетом (л.д. 66-67

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № об уплате налогов за 2012 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 541,25 руб. и пени на сумму 14,58 руб., всего 555,83 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). В подтверждение направления требования реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № об уплате налогов за 2013 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 989 руб. и пени на сумму 67,86 руб., всего 1056,86 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16). В подтверждение направления требования реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2014 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 989 руб. и пени на сумму 138,18 руб., всего 1127,18 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). В подтверждение направления требования реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2015 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 1593 руб. и пени на сумму 36,11 руб., всего 1629,11 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24). В подтверждение направления требования реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.