Решение № 2А-А37/2025 2А-А-37/2025 2А-А-37/2025(2А-А-452/2024;)~М-А394/2024 2А-А-452/2024 М-А394/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-А37/2025

Дело № 2а-А37/2025

УИД 48RS0023-02-2024-000672-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с.Хлевное

Задонский районный суд Липецкой области ( постоянное судебное присутствие в с.Хлевное Хлевенского района Липецкой области ) в составе председательствующего судьи Дувановой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Ему начислен земельный налог за 2016-2022 годы в размере 2015 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 601 рубль 63 копейки и транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 5145 рублей 81 копейка, в так же пени в размере 2439 рублей 25 копеек. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 со сроком оплаты до 28.08.2023, однако задолженность оплачена не была. Просит взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности по налогам в размере 7762 рубля 44 копейки и пени в размере 2439 рублей 25 копеек.

Настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу требований пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ст.75 НК РФ предусмотрены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016- 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Вместе с тем, административным истцом заявлены требования о взыскании земельного налога за 2016 и 2018 годы, однако срок, установленный ст.48 НК РФ для взыскания земельного налога за указанный период истек.

При таких данных, исковые требования Управление ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 и 2018 годы не подлежат удовлетворению.

Размер налога по земельному участку 48:17:0610122:1 составляет:

- за 2021 год: 179849 ( кадастровая стоимость) х1 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев владения в году) =540 рублей;

- за 2022 год: 173803 ( кадастровая стоимость) х1 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев владения в году) =521 рубль.

Размер налога по земельному участку 48:20:0020909:5 составляет:

- за 2021 год: 596540 ( кадастровая стоимость) х6/25 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 2/12 ( количество месяцев владения в году) + 596540 ( кадастровая стоимость) х3/25 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 10/12 ( количество месяцев владения в году) =251 рубль;

- за 2022 год: 621358 ( кадастровая стоимость) х6/25 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев владения в году) =447 рублей.

Таким образом, общая сумма взыскания по земельному налогу за период с 2021 по 2022 годы составляет 1759 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2021- 2022 году являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № ( доля в праве 6/25) и в 2021 году имел недвижимое имущество по адресу: <адрес> кадастровый № (доля в праве 5/6).

В силу ст.400-401 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.403, 406 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применения с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.407 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Размер налога по объекту недвижимости 48:20:0020909:24 составляет:

- за 2021 год: 974485 ( кадастровая стоимость) х6/25 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 2/12 ( количество месяцев владения в году) + 974485 ( кадастровая стоимость) х 3/25 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 10/12 ( количество месяцев владения в году) =151 рубль;

- за 2022 год: 745379 ( кадастровая стоимость) х6/25 ( доля в праве) х0,3% ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев владения в году) =285 рубль.

Размер налога по объекту недвижимости 48:20:0041902:110 составляет:

- за 2021 год: 296688 ( кадастровая стоимость) х5/6 ( доля в праве) х0,1% ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев владения в году) =173 рублей.

Таким образом, общая сумма взыскания по налогу на имущество за период с 2021 по 2022 годы составляет 609 рублей.

Кроме того, что в 2021-2022 году ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, сумма налога к уплате составляет:

- по автомобилю <данные изъяты> госномер №:

За 2021 год - 1125 рублей ( 75 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка);

За 2022 год - 1125 рублей ( 75 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка);

- по автомобилю <данные изъяты>:

За 2021 год - 1214 рублей ( 80,90 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка);

За 2022 год - 1214 рублей ( 80,90 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка);

- по автомобилю <данные изъяты> госномер №:

За 2021 год - 1125 рублей ( 75 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка);

За 2022 год - 1125 рублей ( 75 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка);

- по автомобилю <данные изъяты>:

За 2022 год - 1110 рублей ( 74 ( налоговая база)х15 ( налоговая ставка).

Таким образом, общая сумма взыскания по транспортному налогу за период с 2021 по 2022 годы составляет 8038 рублей. С учетом частичной оплаты по транспортному налогу, остаток задолженности подлежащей взысканию составляет 5353 рублей 40 копеек.

Общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за период 2022-2023 годы составляет 7721 рублей 40 копеек, из них за 2021 год – 4548 рублей и за 2022 год-3172 рубля 40 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 указанные налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в общем размере 2439 рублей 25 копеек.

Вместе с тем, суд не согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и считает необходимым произвести своей расчет на сумму задолженности по налогам.

Суммы уплачиваются плательщиками не позднее 01 декабря следующего календарного года. Значит, расчет пени по залогам за 2021 год производится с 01.12.2022 года, а за 2022 год производится с 01.12.2023 года, по дату обращения с настоящим иском – 13.12.2024.

Таким образом, пеня подлежит начислению на сумму задолженности по налогам за 2021 год в сумме 4548 рублей за период с 01.12.2022 по 13.12.2024, а по задолженности по налогам за 2022 год в сумме 3172 рубля 40 копеек за период с 01.12.2023 по 13.12.2024. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени за указанный период составляет 2187 рублей 24 копейки исходя из следующего расчета:

Задолженность по налогам за 2021 год в размере 4548 рублей.

Период дней ставка, % делитель размер пени

01.12.2022-23.07.2023 235 7,5 300 267,19

24.07.2023-14.08.2023 22 8,5 300 28,35

15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 61,85

18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 82,77

30.10.2023-17.12.2023 49 15 300 111,43

18.12.2023-28.07.2024 224 16 300 543,33

29.07.2024-15.09.2024 49 18 300 133,71

16.09.2024-27.10.2024 42 19 300 120,98

28.10.2024-13.12.2024 47 21 300 149,63

Размер пени по налогам за 2021 год составляет 1499 рублей 24 копейки.

Задолженность по налогам за 2022 год в размере 3172 рубля 40 копеек.

Период дней ставка, % делитель размер пени

01.12.2023-17.12.2023 17 15 300 26,97

18.12.2023-28.07.2024 224 16 300 379,00

29.07.2024-15.09.2024 49 18 300 93,27

16.09.2024-27.10.2024 42 19 300 84,39

28.10.2024-13.12.2024 47 21 300 104,37

Размер пени по налогам за 2022 год составляет 688 рублей.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022 и № от 25.07.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

В установленные налоговыми уведомлениями срок, а также в сроки, установленные в требованиях, задолженность административным ответчиком ФИО1 погашена не была.

Поскольку у административного истца имелись основания для предъявления требований к ответчику об уплате налогов, то и требования об уплате пени так же подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.287 КАС РФ, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

31.05.2024 мировым судьей Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени в общей сумме 10 201 рублей 69 копеек.

Определением мирового судьи Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области от 04.07.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по земельном налогу за 2021-2022 годы в размере 1759 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 609 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 5353 рублей 40 копеек, пени в размере 2187 рублей 24 копейки, а всего 9 908 ( девять тысяч девятьсот восемь ) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 ( четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России ( ФНС России)

ИНН <***> КПП 770801001 Номер счета получателя: 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059 Наименования банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК банка получателя: 017003983

ОКТМО:0.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.

Председательствующий Дуванова А.В.