Решение № 2А-1096/2024 2А-1096/2024~М-953/2024 М-953/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-1096/2024

копия

УИД 29RS0017-01-2024-001783-42 Дело № 2а-1096/2024


Решение

именем Российской Федерации

25.09.2024 г. Каргополь Архангельской обл.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Лепиной А.С.,

при секретаре Гулиевой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 – 2021 годы в размере 8650 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 187 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30068,41 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 руб.;

- пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ, за периоды с 27.04.2020 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 32124,72 руб. Всего взыскать 114241,13 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности транспортных средств и квартиры. В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет физических лиц» направлены налоговые уведомления об уплате соответствующих налогов за 2018 – 2021 г.г., которые в установленный срок не исполнены.

Кроме того, ФИО1 в период с 09.11.2015 по 27.08.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, однако страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год самостоятельно не уплатил, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34445 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8766руб.

Также налогоплательщиком в срок до 11.09.2023 не уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, в общей сумме 30068,41 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 32124,72 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, пеней, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, по заявлению ответчика отменен.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-3958/2023 мирового судьи судебного участка № 3 Няндомского судебного района Архангельской области, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 2, 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как указано в п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном ст.75НКРФ. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по АО и НАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (л.д. 10).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С.К.ВБ. с 06.12.2007 по 15.11.2018 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 146 л.с, а также с 01.12.2018 - собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 122 л.с. (л.д. 11), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности квартиру № в доме № по <адрес>, кадастровый номер №.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет физических лиц», пользователем которого он является с 28.01.2012, направлены налоговые уведомления: от 01.08.2019 №, 01.09.2020 №, 01.09.2021 №, 01.09.2022 №, с указанием суммы налога, подлежащего уплате, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, а также срока уплаты налога (л.д. 12 – 20).

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1, 2 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вследствие чего обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в срок до 31 декабря.

Вопреки вышеуказанным положениям закона в срок до 09.01.2023 ответчиком не уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2022год, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34445 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8766руб.

Также налогоплательщиком в срок до 11.09.2023 не уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, в общей сумме 30068,41 руб.

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 222954,22 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 32124,72 руб.

ФИО1 в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ, посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от 16.05.2023 № об уплате транспортного налога в размере 8650 руб., налога на имущество в размере 442 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 127995 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 32076 руб., пени с размере 39054 руб., что подтверждается копий списка требований об уплате АИС Налог-3 раздел «Требования» (л.д. 21 - 23).

УФНС России по АО и НАО в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение от 27.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 32 – 33).

Поскольку в установленный срок налог не уплачен, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, 15.12.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам в размере 114241,13 руб., в том числе по налогам 82116,41 руб., а также пени за период с 14.12.2022 по 16.10.2023 в размере 32124,72 руб. Мировым судьей судебного участка № 3 Няндомского судебного района Архангельской области 21.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3958/2024, который отменен определением от 24.04.2024 (л.д. 9).

Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки. Доказательств подтверждающих, исполнение обязанности по уплате начисленных пени административный ответчик не представил.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и расчет пени, суд приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) о взыскании задолженности по налогам и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 – 2021 годы в размере 8650 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 187 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30068,41 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 руб.;

- пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ, за периоды с 27.04.2020 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 32124,72 руб. Всего взыскать 114241,13 руб.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

УИН: 18202900230009311297

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Каргопольского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 3484,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08.10.2024.

Председательствующий подпись А.С. Лепина

Копия верна

Судья А.С. Лепина