Решение № 2А-731/2020 2А-731/2020~М-742/2020 М-742/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-731/2020

КОПИЯ

Дело .....

.....


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

..... 25 ноября 2020 года

Судья Новоильинского районного суда ..... Цепникова Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Нагумановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратилась в ..... районный суд ..... с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка ..... ..... судебного района ..... от ..... был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ был отменен. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Сумма налога на имущество физических лиц за ..... составила 98 руб., за ..... – 185 руб., за ..... – 354 руб., за ..... – 523 руб. Сумма транспортного налога за ..... составила 9886 руб. за каждый год, за ..... 752 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по уплате транспортного налога и пени по уплате налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление, а также требование об уплате пени, которые в установленный срок не были им исполнены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..... в сумме 523 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за ..... в сумме 65,69 руб., задолженность по транспортному налогу за ..... в сумме 752 руб., по пене по транспортному налогу за ..... в сумме 6287,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ..... по ....., в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно заявленных требований возражала, пояснила, что транспортный налог за ..... начислен неправомерно, поскольку в ..... все автомобили были ей проданы. Пеня начислена также неправомерно, поскольку вся задолженность была с нее удержана на основании судебных приказов. Все налоги ею оплачиваются по судебным решениям. Просит в иске отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик … вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику … требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно ч. 1, ч. 2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, включая жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В связи с переходом на территории Кемеровской области с 01.01.2016г. на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения Новокузнецким городским Советом народных депутатов было принято решение от 25.11.2015г. № 11/116 «О внесении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014г. № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», вступившее в силу с 01.01.2016г.

В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.ст. 403-406 НК РФ.

Согласно п.8 ст. 408 НК РФ суммы налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя, из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в органах ГИБДД были зарегистрированы следующие транспортные средства:

..... автомобиль ....., который был снят с учета ....., мощность двигателя 94 л/с;

..... автомобиль ....., который был снят с учета ....., мощность двигателя 106 л/с;

..... автомобиль ....., который был снят с учета ....., мощность двигателя 170 л/с, о чем свидетельствуют данные ФИС ГИБДД М.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога за ..... суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, автомобиль ..... был снят с регистрационного учета ....., в связи с чем с учетом ч. 3 ст. 362 НК РФ требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ..... удовлетворению не подлежат.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: ..... (кадастровый .....).

Межрайонной ИФНС России ..... по ..... налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 523 руб., и направлено налоговое уведомление ..... от ..... для уплаты налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке и сумме налога, подлежащей уплате до ..... (л.д. 25).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом. (В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 НК РФ).

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование ..... от ....., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику было предложено погасить, в том числе налог на имущество физических лиц за ..... Срок уплаты налога и пени налогоплательщику ФИО1 был предоставлен до ..... (л.д. 27).

Тем не менее, ФИО1 в добровольном порядке не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущества физических лиц и пени в полном объеме.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статья 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратится в суд за взысканием сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам было получено мировым судьей судебного участка ..... ..... судебного района ..... в ....., то есть за пределами установленного шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который истек ...... Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено не было.

Таким образом, поскольку срок для обращения в суд истек ....., а заявление о выдаче судебного приказа было получено мировым судьей в ....., то есть по истечении 6 месяцев с момента срока уплаты, указанного в требовании, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ..... также удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за ....., по пене по транспортному налогу за ..... суд приходит к следующему.

Согласно п.1-4,5 ст. 75 НК РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. 4.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 как собственник до ..... года автомобилей ..... являлась плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ......

Межрайонная ИФНС России ..... по ..... начислила ФИО1 транспортный налог: за ..... год в сумме 9886 рублей, за ..... год в сумме 9886 рублей, и за ..... год в сумме 9886 рублей.

Межрайонная ИФНС России ..... по ..... начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц: за ..... год в сумме 98 рублей, за ..... год в сумме 185 рублей, и за ..... год в сумме 354 рубля.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом, из разъяснений п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В судебном заседании установлено, что судебным приказом ..... от ..... с административного ответчика ФИО1 взыскана недоимка за ..... по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 11.540,69 руб.

На основании данного судебного приказа ....., ....., ..... с ФИО1 удержано 11.540,69 руб., что подтверждается платежными поручениями (л.д. 66-72).

В судебном заседании установлено, что судебным приказом ..... от ..... с административного ответчика ФИО1 взыскана недоимка за ..... по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 10.124,72 руб.

На основании данного судебного приказа ....., ..... с ФИО1 удержано 6721,28 руб. в счет погашения задолженность по транспортному налогу, 185 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается платежными поручениями (л.д. 74,76,77).

Кроме того, истцом в исковом заявлении указано, что ..... ФИО1 был уплачен транспортный налог в сумме 3164,72 руб. Таким образом, ..... задолженность по транспортному налогу за ..... административным ответчиком была погашена.

Кроме того, судебным приказом ..... от ..... с административного ответчика ФИО1 взыскана недоимка за ..... по налогу на имущество физических лиц в сумме 354 руб., пеня в размере 1,56 руб., транспортный налог в сумме 10216 руб., пеня в сумме 44,94 руб., расходы по госпошлине в сумме 212,27 руб., а всего 10.825,77 руб.

На основании данного судебного приказа ....., ....., ..... с ФИО1 удержано 10.825,77 руб., что подтверждается платежными поручениями (л.д. 63-64).

Учитывая изложенное, срок выставления административным ответчиком требования ..... от ..... об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ....., пени по транспортному налогу за ..... истцом пропущен, в связи, с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат. Также не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за ....., поскольку в указанный отчетный период автомобиль ..... выбыл из владения административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... к ФИО1 о взыскании задолженности, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме

Мотивированное решение изготовлено ......

Судья: /подпись/ Е.Е. Цепникова

Копия верна. Судья Е.Е. Цепникова