Решение № 2А-196/2021 2А-196/2021~М-158/2021 М-158/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-196/2021

Дело № 2а-196/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 29 марта 2021 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, <Дата> года рождения, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пени в размере 795 рублей 18 копеек из них: пени по налогу на имущество физических в размере 10 копеек; земельного налога за 2016 год в размере 258 руб.; пени по земельному налогу в размере 12,88 руб., начисленные за период с <Дата> по <Дата>; земельного налога за 2017 год в размере 499 руб.; пени по земельному налогу в размере 25,20 руб., начисленные за период с <Дата> по <Дата>.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по <Адрес> и Ненецкому автономному округу состоит ФИО1, ... года рождения. Согласно сведениям, представляемым в порядке ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, законными представителями ФИО1 являются ее мать - ФИО2 и отец – ФИО3 Согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 в 2016, 2017 годах числились объекты налогообложения: земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый номер ..., расположенный по адресу: <Адрес>, размер доли в праве (1/5), дата регистрации владения <Дата>; земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый ..., расположенный по адресу: <Адрес>, размер доли в праве (1/5), дата регистрации владения <Дата>. Налоговым органом ответчику начислены налоги за 2016 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от <Дата> ..., согласно которому уплате в бюджет подлежал земельный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее <Дата> в размере 258 руб. Налоговым органом ответчику были начислены налоги за 2017 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от <Дата> ..., согласно которому уплате в бюджет подлежал земельный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее <Дата> в размере 499 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный срок в адрес должника заказным письмом было направлено требование. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, ФИО3 в судебном заседании не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В представленном в суд отзыве ФИО3 просит отказать в удовлетворении исковых требований по тем основаниям, что он не является законным представителем несовершеннолетней ФИО1, поскольку был лишен родительских прав решением суда в 2010 году.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <Дата> года рождения.

Законными представителями ФИО1 являются ее мать – ФИО2, и отец – ФИО3.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

За налогоплательщиком ФИО1 в 2016, 2017 годах числились следующие объекты налогообложения:

- земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый номер ..., расположенный по адресу: <Адрес>, размер доли в праве (1/5), дата регистрации владения <Дата>;

- земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый номер ..., расположенный по адресу: <Адрес>, размер доли в праве (1/5), дата регистрации владения <Дата>.

Расчет земельного налога производится по истечении налогового периода по следующей схеме: налоговая ставка делится на размер доли, умножается на налоговую базу (ст.ст. 396, 391, 392 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме, п. 1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости также представляются в налоговый орган органами Росреестра в порядке ст. 85 НКРФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в т.ч. приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйств, и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, (пп.1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику ФИО1 были начислены налоги за 2016 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от <Дата> ..., согласно которому уплате в бюджет подлежало земельного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее <Дата> в размере 258 руб.

Также налоговым органом ответчику были начислены налоги за 2017 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от <Дата> ..., согласно которому уплате в бюджет подлежало земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее <Дата> в размере 499 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате, в том числе и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика заказным письмом было направлено:

1) требование об уплате налога от 15.03.2017 ... (частично исполнено), в котором ответчику сообщалось о наличии задолженности по налогам и сумме задолженности, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2015 год – 29 руб. (уплачено); пени по налогу на имущество физических лиц 1 руб. (остаток задолженности 0,10 руб.); земельного налога за 2015 год – 86 руб. (уплачено); пени по земельному налогу – 2,95 руб. (уплачено), начисленные за период с <Дата> по <Дата>;

2) требование об уплате налога от 19.06.2018 ..., в котором ответчику сообщалось о наличии задолженности по налогам и сумме задолженности, в том числе: земельного налога за 2016 год – 258 руб.; пени по земельному налогу - – 12,88 руб., начисленные за период с <Дата> по <Дата>;

3) требование об уплате налога от 19.06.2018 ..., в котором ответчику сообщалось о наличии задолженности по налогам и сумме задолженности, в том числе: земельного налога за 2017 год – 499 руб.; пени по земельному налогу – 25,20 руб., начисленные за период с <Дата> по <Дата>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ).

Согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 30.07.2013г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени по налогу на имущество физических лиц по требованию от <Дата> ... в размере 10 копеек начислены на недоимку по налогу за 2015 год в размере 29 руб. Недоимка по налогу уплачена – <Дата>.

Пени по земельному налогу по требованию от <Дата> ..., <Дата> ... начислены на недоимки по земельному налогу за 2016 и 2017 годы.

Недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 год предъявлены к взысканию в рассматриваемом исковом заявлении.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика –физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. Родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (ст. 61 Семейного кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (в редакции закона, действующего на момент направления заявления о вынесении судебного приказа).

В данном случае сумма исковых требований не превысила 3 000 рублей. Срок исполнения требования ... от 15.03.2017 – до 28.04.2017. Установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 28.10.2020.

Налоговым органом в июле 2020 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

31 июля 2020 года мировым судьей в отношении ответчика вынесен судебный приказ № 2А-2020/2020. В связи с поступившими от законного представителя налогоплательщика возражениями определением от 14.09.2020 судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 14.03.2021.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.03.2021, то есть в установленный законом срок.

Согласно ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Таким образом, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1 является несовершеннолетней, не имеет дохода, в связи с чем не может самостоятельно осуществлять обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, требование налогового органа не является бесспорным, указанная обязанность лежит на ее законных представителях, чьи права и законные интересы непосредственно затрагиваются – административных ответчиков ФИО2 и ФИО3

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по земельному налогу в указанных суммах налогоплательщиком ФИО1 и ее законными представителями не была уплачена.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за периоды, указанные в иске, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административными ответчиками не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по земельному налогу и пени ответчики суду не представили, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 71 Семейного кодекса РФ лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка.

В этой связи доводы административного ответчика ФИО3 о том, что он не является законным представителем несовершеннолетней ФИО1, так как решением Онежского городского суда Архангельской области от <Дата> был лишен родительских прав, в связи с чем не обязан платить за ребенка налоги, суд считает необоснованными, поскольку таких оснований для освобождения от уплаты налогов за несовершеннолетнего ребенка ни Семейным кодексом РФ, ни Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Родители несут обязанности за своего ребенка в равных долях.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административных ответчиков ФИО2 и ФИО3 – в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (по 200 рублей с каждого ответчика), исходя из размера взыскиваемых страховых взносов без учета пеней.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, проживающей по адресу: <Адрес>, в лице законного представителя ФИО2, проживающей по адресу: <Адрес>, задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пени в размере 397 рублей 59 копеек (из них: пени по налогу на имущество физических в размере 5 копеек; земельного налога за 2016 год в размере 129 рублей; пени по земельному налогу в размере 6 рублей 44 копейки, начисленные за период с <Дата> по <Дата>; земельного налога за 2017 год в размере 249 рублей 50 копеек; пени по земельному налогу в размере 12 рублей 60 копеек, начисленные за период с <Дата> по <Дата>).

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, проживающей по адресу: <Адрес>, в лице законного представителя ФИО3, проживающего по адресу: <Адрес>, задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 год и пени в размере 397 рублей 59 копеек (из них: пени по налогу на имущество физических в размере 5 копеек; земельного налога за 2016 год в размере 129 рублей; пени по земельному налогу в размере 6 рублей 44 копейки, начисленные за период с <Дата> по <Дата>; земельного налога за 2017 год в размере 249 рублей 50 копеек; пени по земельному налогу в размере 12 рублей 60 копеек, начисленные за период с <Дата> по <Дата>).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 200 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...