Решение № 2-8891/2018 от 24 октября 2018 г. по делу № 2-8891/2018

... Дело № 2-8891/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2018 года Вахитовский районный суд г. Казани в составе: председательствующего судьи Г.Ф. Аюповой, при секретаре А.С. Айзатуллине, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 ФИО4 к публичному акционерному обществу Страховая компания «Росгосстрах», Акционерному обществу страховая компания «Альянс» о понуждении произвести уточнение суммы налогооблагаемого дохода и предоставить уточненные сведения,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с указанным иском к публичному акционерному обществу Страховая компания «Росгосстрах» (далее по тексту – ПАО СК «Росгосстрах»), Акционерному обществу страховая компания «Альянс» (далее по тексту – АО СК «Альянс»). В обоснование требований указано, что решением суда с ответчиков в ее пользу взысканы страховое возмещение, убытки, судебные издержки, а также денежная компенсация морального вреда неустойка и штраф. Ответчиками в налоговый орган представлены справки о доходах по форме 2- НДФЛ в отношении истца, согласно которым облагаемый налогом доход исчислен с учетом выплаченного штрафа и неустойки, что незаконно поскольку они не являются его доходом и носят компенсационный характер. Истец просила суд обязать ответчиков исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справках формы 2-НДФЛ за 2015 год, выданных на ее имя в размере 349 347,93 руб. и обязать ответчиков направить в МРИ ФНС ... по РТ уточненные справки формы 2-НДФЛ.

Далее требования были уточнены, истец просила обязать ПАО СК «Росгосстрах» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке формы 2-НДФЛ за 2015 год, составленной в отношении ее сумму в размере 37 750руб. и обязать направить в МРИ ФНС ... по РТ и истцу уточненную справку формы 2-НДФЛ. Также обязать АО СК «Альянс» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке формы 2-НДФЛ за 2015 год, составленной в отношении ее сумму в размере 311 597,93руб. и обязать направить в МРИ ФНС ... по РТ и истцу уточненную справку формы 2-НДФЛ.

Также истец также просила взыскать с ответчиков в возмещение расходов по оплате услуг представителя по 10 000руб.

Представитель истца в судебном заседание требования поддержал.

Представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах» просила в иске отказать.

Ответчик АО СК «Альянс» и третье лицо по делу МРИ ФНС ... по РТ в суд представителей не направили, извещены.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.56 Гражданского процессуального кодекса РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что решением Вахитовского районного суда г. Казани от .... частично удовлетворен иск ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» и АО СК «Альянс». Взыскано с общества с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» в пользу ФИО1 ФИО5 страховое возмещение в размере 120 000 руб., в счет компенсации морального вреда 1 000 руб., расходы на оценку в размере 6 500 руб., почтовые расходы в размере 347,93 руб., расходы на эвакуацию в размере 650 руб., расходы на осмотр автомобиля в размере 100 руб., расходы на юридические услуги в размере 5 000 руб., штраф в размере 30 000 руб., неустойку в размере 500 руб. А также взыскано с открытого акционерного общества «Страховая компания «Альянс» в пользу ФИО1 ФИО6 страховое возмещение в размере 1 181 534,1 руб., в счет компенсации морального вреда 1 000 руб., расходы на оценку в размере 10 000 руб., почтовые расходы в размере 347,93 руб., расходы на эвакуацию в размере 650 руб., расходы на осмотр автомобиля в размере 100 руб., расходы на юридические услуги в размере 10 000 руб., штраф в размере 290 000 руб., неустойку в размере 500 руб.

Истцом получено уведомление от МРИ ФНС № 6 по РТ от 28.02.2018г., содержащее просьбу предоставить налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц. Данное требование направлено инспекцией в связи с предоставлением ПАО СК «Росгосстрах» и АО СК «Альянс» справок по форме 2-НДФЛ за 2015 год, в которых указано о получении истцом доход в состав которого включены суммы неустоек и штрафов выплаченных страховщиками на основании указанного решения суда.

Также судом установлено, что страховщиками в качестве налоговых агентов налог на доходы физических лиц с отраженных ими в справках 2-НДФЛ доходов истца не взыскан.

Суд полагает правомерным отказать истцу в удовлетворении иска.

Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст. 217 НК РФ. В частности п.3 данной статьи определены виды выплат компенсационного характера, не подлежащих налогообложению.

Суммы возмещения организацией штрафов и неустоек за несоблюдение в добровольном порядке сроков удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом к таковым не отнесены. Следовательно такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Таким образом, сумма неустойки, штрафа выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно правовой позиции Президиума Верховного суда РФ, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ от 21.10.2015г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (п. 7).

Таким образом, действия страховщиков как налоговых агентов соответствуют налоговому законодательству.

Также следует учесть, что в соответствии с приведенными выше положениями ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны исчислить суммы налога в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент и удержать ее непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом в силу вышеприведенных положений ст. 228 НК РФ, на момент возникновения правоотношений по исчислению и уплате налога, общая сумма налога, подлежащая уплате и не удержанная налоговым агентом, подлежала исчислению физическим лицом (истцом) при подаче ею налоговой декларации.

Ответчики в данном случае исполняя обязанности предусмотренные п. 5 ст. 226 НК РФ по направлению соответствующего уведомления о невозможности удержать налог и сумме налога в качестве налоговых агентов, действовали в соответствии с обязанностями, возложенными на них налоговым законодательством.

Непосредственно рассматриваемые действия ответчиков не нарушают права истца, что подтверждается тем, что до настоящего времени сведения поданные ими в налоговый орган не явились основанием для исчисления и удержания суммы налога со стороны налогового органа. Само уведомление налогового органа, равно как и переданные ему налоговыми агентами сведения носят осведомительный характер.

Соответственно правоотношения по уплате налога возникают непосредственно между налогоплательщиком и налоговым органом, осуществляющим контроль правильности исчисления и своевременностью уплаты налога, что указывает на то, что при наличии спора о размере подлежащего уплате налога надлежащим ответчиком будет являться налоговый орган, а не налоговый агент.

Кроме того, в силу п.72 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с ... до ..., при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса.

В соответствие с приведенной нормой закона поданные налоговым агентом сведения о доходах (справки) за 2015 год в настоящее время не могут являться основанием расчета налогооблагаемого дохода, что также свидетельствует об отсутствии оснований у истца для обращения рассматриваемых требований к ответчикам.

В соответствии со ст. 2 ГПК РФ, целью гражданского судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, прав и интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, других лиц, являющихся субъектами гражданских, трудовых или иных правоотношений.

В соответствии с ч.1 ст. 3 ГПК РФ, заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно статье 11 ГК РФ суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Способы защиты гражданских прав определены в ст. 12 ГК РФ, исходя из смысла которых, определенное нарушенное право может быть защищено только тем способом, который предусмотрен законом. При этом под способами защиты нарушенных или оспоренных гражданских прав понимаются закрепленные законом меры принудительного характера, посредством которых производится восстановление данных прав.

Избранный истцом способ защиты права должен способствовать восстановлению его нарушенного права. Предъявление иска без учета данных требований может быть расценено как избрание ненадлежащего способа защиты права, что является основанием для отказа в иске.

С учетом изложенного, суд полагает, что истцом не доказан факт нарушения ее прав как налогоплательщика, а также не представлено доказательств каким образом нарушенные права будут восстановлены в случае реализации избранного ею способа защиты права. Таким образом истцом избран ненадлежащий способ защиты права.

При таких данных, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Иск ФИО1 ФИО7 к публичному акционерному обществу Страховая компания «Росгосстрах», Акционерному обществу страховая компания «Альянс» о понуждении произвести уточнение суммы налогооблагаемого дохода и предоставить уточненные сведения, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РТ через данный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

...

...

Судья Г.Ф. Аюпова