Решение № 2А-195/2025 2А-195/2025(2А-2380/2024;)~М-2398/2024 2А-2380/2024 М-2398/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-195/2025

61RS0011-01-2024-003499-38 Дело № 2а-195/25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени ЕНС, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО2 в соответствии п.1 ст.207 Налогового Кодекса признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО2 направлено уведомление № от 27.06.2019согласно которому сумма дохода за 2018, с которого не был удержан налог составила 2484руб., налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога 02.12.2019г. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 согласно которому сумма дохода за 2020 с которого не удержан налог 22500*13% составила2925руб., налогоплательщиком пропущен срок уплаты. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому сумма дохода за 2021 из которого не удержан налог 22500*13% составила 2925руб., налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога 01.12.2022. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которого за 2022 не удержан налог 2600руб., пропущен срок уплаты. ФИО2 произведена частично уплата НДФЛ за 2018 в сумме 2335,8руб., остаток задолженности 148,20руб. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016-2017 по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023, направлены налоговые уведомления. Однако ФИО2 земельный налог за 2016-2022 не уплатила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 20274,81руб., в том числе пени 4370,61руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 4370,61руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 общее сальдо в сумме 27101,07руб., в том числе пени 7387,87руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 360,80руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, сумма задолженности не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ №2а-4-1698/24 от 10.06.2024, определением мирового судьи судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района от 31.07.2024 судебный приказ №2а-4-1698/24 от 10.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 148,20руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2925руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2925руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2600руб., по земельному налогу за 2016-2017 по сроку уплаты в сумме 1464руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1388руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1385руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1381руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1238руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1209руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2008- 100руб., пени ЕНС в размере 7027,07руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, в том числе, земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 с суммы дохода полученного в 2018г в <данные изъяты>» в размере 19110руб. не был удержан НДФЛ, в связи с чем было направлено уведомление № от 27.06.2019 об уплате налога в размере 2484руб в срок до 02.12.2019г, налог оплачен частично на сумму 2335,8 руб. задолженность 148,20 руб. ФИО2 с суммы дохода полученного в 2020г в ООО «Виктория» в размере 20500руб. не был удержан НДФЛ, в связи с чем было направлено уведомление № от 01.09.2021 об уплате налога в размере 2925руб в срок до 01.12.2021г, налог не уплачен.

ФИО2 с суммы дохода полученного в 2021г в <данные изъяты>» в размере 20500руб. не был удержан НДФЛ, в связи с чем было направлено уведомление № от 01.09.2022, об уплате налога в размере 2925руб в срок до 01.12.2022г, налог не уплачен. ФИО2 с суммы дохода полученного в 2022г в <данные изъяты>» в размере 20000руб. не был удержан НДФЛ, в связи с чем было направлено уведомление № от 29.07.2023 об уплате налога в размере 2600руб в срок до 01.12.2023г, налог не уплачен(л.д.11-23). Требование об уплате задолженности № налоговым органом было выставлено по состоянию на 08.07.2023г на сумму 21021,48руб(л.д.24) со сроком уплаты до 28.11.2023г. Задолженность ФИО2 в указанный срок не оплачена.

10.06.2024г мировым судьей судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-4-1698/24 о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС за период с 2008г по 2022г в размере 23790руб27коп, в том числе по налогам 16663,2руб., пени в сумме 7027,07руб, штраф 100руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 31.07.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2(л.д.8).

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования административного истца в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежащими частичному удовлетворению. С ФИО2 в доход государства подлежит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г в размере 2925 рублей, за 2021г в размере 2925 рублей, за 2022год в размере 2600 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018г по сроку уплаты 02.12.2019г не подлежит взысканию, в связи с пропуском сроков предусмотренных ст. 48 НК РФ для взыскания налогов (налоговый орган обратился к мировому судье 05.06.2024г).

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> (л.д.10).

Налоговым органом по почте заказным письмом 27.07.2018г, 16.07.2019, 26.09.2021, 06.10.2022, 25.09.2023г налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления соответственно № от 17.01.2018г, № от 27.06.2019, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 (л.д.14-23). В установленный законом срок ФИО2 налоги не были уплачены. Требование об уплате задолженности № налоговым органом было выставлено по состоянию на 08.07.2023г на сумму 21021,48руб(л.д.24) со сроком уплаты до 28.11.2023г. Задолженность ФИО2 в указанный срок не оплачена.

10.06.2024г мировым судьей судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-4-1698/24 о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС за период с 2008г по 2022г в размере 23790руб27коп, в том числе по налогам 16663,2руб., пени в сумме 7027,07руб, штраф 100руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 31.07.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2(л.д.8).

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу подлежащими частичному удовлетворению. С ФИО2 в доход государства подлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2020год в размере 1381 рубль, за 2021год в размере 1238 рублей, за 2022год в размере 1209 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 по сроку уплаты 03.12.2018г, за 2018г по сроку уплаты 02.12.2019г не подлежит взысканию, в связи с пропуском сроков предусмотренных ст. 48 НК РФ для взыскания налогов (налоговый орган обратился к мировому судье 05.06.2024г). Штраф в размере 100рублей взыскан налоговым органом за не предоставление декларации за 2008г. Решение о взыскании штрафа суду не предоставлено, срок взыскания штрафа за нарушение 2009 года пропущен.

Суд, анализируя представленные сторонами и добытые судом доказательства обоснованности взыскания с ответчика пени по ЕНС приходит к следующему.

Начисленные МИФНС № 12 пени на ЕНС в размере 7027руб.07 коп подлежат частичному взысканию ввиду следующего. Налоговым органом пени на 01.01.2023г начислены на задолженность взысканную судебным приказом № 2а-4-998/19от 26.06.2019г, который исполнен 30.10.2020г(л.д.30). Таким образом оснований для начисления пени после 30.102020г не имелось. Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ для взыскания земельного налога за 2016-2019г и налога на доходы физических лиц за 2018 истекли, в связи с чем включение данных сумм задолженности в ЕНС для начисления пени незаконно. В связи с пропуском срока для взыскания данных налогов, суммы задолженности подлежат исключению из ЕНС.

Суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании пени по ЕНС с ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц(2020-2023) за период с 01.01.2023г по 09.04.2024 в размере 2140рублей 46 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2.<данные изъяты> в доход государства задолженность по земельному налогу за 2020год в размере 1381 рубль, за 2021год в размере 1238 рублей, за 2022год в размере 1209 рублей, всего взыскать задолженность по земельному налогу в размере 3828(три тысячи восемьсот двадцать восемь) рубле й, взыскать задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020г в размере 2925 рублей, за 2021г в размере 2925 рублей, за 2022год в размере 2600 рублей, всего взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 8450(восемь тысяч четыреста пятьдесят) рублей, взыскать задолженность пени по ЕНС в размере 2140(две тысячи сто сорок) рублей 46 копеек.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2025г.