Решение № 2А-893/2020 2А-893/2020~М-730/2020 М-730/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-893/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2020 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства № 2а-893/2020

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 4595 рублей 75 копеек, в том числе:

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8.87 руб.;

- задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 4539.00 руб.;

- задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 47.88 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещалась надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, административный иск не оспорила, возражений не представила.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области (далее налоговый орган) обратилась к мировому судье 178 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН № (далее - административный ответчик) задолженности в общей сумме 4923.73 руб., в том числе: задолженность по неуплате единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г., в размере 4539.00 руб., пени в размере 63.86 руб., штрафа за не перечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц в размере 312.00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8.87 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взысканиивышеуказанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, в связи с тем, что от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, так как она не согласна с суммой взыскания по судебному приказу.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяла систему налогообложения - единый налог на вмененный доход.

Исходя из положений п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата статусаиндивидуального предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

1.ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков;

со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г., в которой указала сумму исчисленную и подлежащую уплате в размере 4 539.00 руб., которая до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

В связи с тем, что оплата пени по единому налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 63.86 руб., часть пени в размере 47.88 руб. погасила задолженность за предыдущие периоды, сумма в размере 15.98 руб. погасила задолженность по данному требованию.

Таким образом, сумма задолженности по пени на данный момент составляет 47.88 руб.

В соответствии п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой задолженности в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ЕНВД налог – 4539.00 руб., ЕНВД пени – 63.86 руб.

На основании п. 14-16 Приложения к приказу ФНС России от 15.04.2015 г. № ММВ-7- 2/149@ при получении от налогового органа документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи шестой день со дня отправки ему документа налоговым органом считается полученным.

2.НДФЛ

В соответствии с п.1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физические лица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физическим лицам доходы, - налоговые агенты. НДФЛ с зарплаты работников рассчитывает и удерживает работодатель.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП, если они выплачивают доходы физическим лицам, а именно:

российские организации;

обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;

индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой, например нотариусы и адвокаты (в отношении их работников).

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ со всех выплачиваемых им доходов физических лиц.

Ставка 13% применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). В частности, по ставке 13% облагается зарплата.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган расчет (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговый агент удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплаты. В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ необходимо перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При проведении камеральной проверки уточненного расчета (форма 6-НДЛФ) за 9 месяцев 2017 года, представленного ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, установлено неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом, а именно фактически налог на доходы физических лиц удержан: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 390.00 руб., перечислен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составляет 390.00 руб., тем самым нарушена ст. 123 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По расчету (формы 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленного ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было составлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ по аналогичному налоговому нарушению (статья 123 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 112 НК РФ «обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение».

В соответствии с требованиями п.4 ст. 114 НК РФ «при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100%», следовательно штрафные санкции по расчету (форма 6-НДФЛ) увеличивается на 100% и составляет 156.00 руб. (78.00 руб.*2).

При проведении камеральной проверки уточненного расчета (форма 6-НДЛФ) за 12 месяцев 2017 года, представленного ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, установлено неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом, а именно фактически налог на доходы физических лиц удержан: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 390.00 руб., задолженность составила 390.00 руб. на момент вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, тем самым нарушена ст. 123 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (задолженность 390.00*20%).

Однако, налоговым органом при рассмотрении данного вопроса установлены отягчающие обстоятельства, предусмотренные п.2, п.3 ст. 112 НК РФ. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности по расчету ф. 6-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с требованиями п.4 ст. 114 НК РФ «при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100%», следовательно штрафные санкции по расчету (форма 6-НДФЛ) увеличивается на 100% и составляет 156.00 руб. (78.00 руб.*2).

В связи с этим Инспекцией были вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ.

В связи с тем, что данные штрафы были уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного законодательством срока ДД.ММ.ГГГГ, была исчислена сумма пени в размере 8.87 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой задолженности в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму НДФЛ пени – 8.87 руб., ЕНВД налог – 4539.00 руб., ЕНВД пени – 63.86 руб.

На основании п.14-16 Приложения к приказу ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7- 2/149@ при получении от налогового органа документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи шестой день со дня отправки ему документа налоговым органом считается полученным.

Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком суммы задолженности в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали.

Оснований для снижения суммы задолженности у суда не имеется.

Согласно ст.48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 4595 рублей 75 копеек, в том числе: задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8.87 руб.; задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 4539.00 руб.; задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 47.88 руб.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

В соответствии с подпунктом 19 п.1 ст. 333.36 гл. 25.3 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области задолженность в сумме 4595.75 руб., в том числе:

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8.87 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 4 539.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 47.88 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его вынесения.

Судья С.Е. Рякин