Решение № 2А-2523/2020 2А-2523/2020~М-1529/2020 М-1529/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-2523/2020

К делу №2а-2523/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «23» октября 2020 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе судьи Петенко С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика: ФИО1, ИНН <***>, адрес места регистрации: 353351, <адрес>, которая, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя и находилась на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость. Статьёй 52 НК РФ закреплен принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно. За период предпринимательской деятельности ФИО1 с дохода, полученного от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227, ст. 153 НК РФ, исчислила налог на доходы физических лиц в размере 3 848 805,34 рублей и налог на добавленную стоимость в размере 4 824 462,38 рублей. В установленные НК РФ сроки, суммы самостоятельно исчисленных ФИО1 к уплате налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость не уплачены. Инспекцией в отношении ответчика проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по видам платежа «пени». Однако, требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке ответчиком не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции не оплачена, размер задолженности по уплате пени по НДФЛ составляет 281 588,62 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок, может быт восстановлен судом.

Незначительный пропуск срока, для подачи искового заявления; переход налоговой службы на программное обеспечение налогового администрирования, в связи с которым происходят случаи сбоя программного контура; обширный документооборот и большой объем работы по взысканию налогов, пеней и штрафов при небольшой численности работников правового отдела, свидетельствует об уважительной причине пропуска этого срока.

В связи с изложенным, МИФНС России № по <адрес> просит суд, восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1, ИНН <***> задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки на общую сумму 281 588,62 рублей, в том числе:

-по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 27 315,12 рублей;

-по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 254 261,00 рублей;

-по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 12, 50 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ОКТМО (ОКАТО) 03625402, р/с №, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России, КБК согласно расшифровке задолженности.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок, не представила возражений по существу требований административного истца.

Исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2,6 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так, в соответствии с ч.1 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя и находилась на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, что подтверждается выпиской ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, инспекцией административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по видам платежа «пени».

В связи с неисполнением требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В качестве уважительной причины пропуска срока на судебное взыскание, инспекцией указано обстоятельство, как незначительный пропуск срока для подачи искового заявления; переход налоговой службы на программное обеспечение налогового администрирования, в связи с которым происходят случаи сбоя программного контура; обширный документооборот и большой объем работы по взысканию налогов, пеней и штрафов при небольшой численности работников правового отдела, поэтому свидетельствует об уважительной причине пропуска этого срока.

Учитывая требования ст. 95 КАС РФ и доводы инспекции, суд считает, срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежащим восстановлению.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8 632 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить МИФНС России № по <адрес>, пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 27 315 рублей 12 копеек; по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 254 261 рублей 00 копеек; по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 12 рублей 50 копеек, а всего взыскать 281 588 (двести восемьдесят одна тысяча пятьсот восемьдесят восемь) рублей 62 копейки.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ОКТМО (ОКАТО) 03625402, р/с №, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России, КБК согласно расшифровке задолженности.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 8 632 (восемь тысяч шестьсот тридцать два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.В. Петенко