Решение № 2А-1103/2020 2А-1103/2020(2А-8092/2019;)~М-6391/2019 2А-8092/2019 А1103/2020 М-6391/2019 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-1103/2020

дело №а1103/20

47RS0№-55


р е ш е н и е

И м е н е м р о с с и й с к о й ф е д е р а ц и и

<адрес> 16 июля 2020 года.

Всеволожский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой Д.Е.

при секретаре ФИО5,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес>, уточнив заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административных ответчиков недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 1171 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41,73 руб., пени по земельному налогу в размере 29,28 руб.

Представитель административного истца в заседание суда не явился, ранее поддержал заявленные требования, просил суд удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административные ответчики, надлежащим образом извещенные о месте и времени слушания дела, в заседание суда не явились, возражений по иску не представили.

Исследовав материалы дела, представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пункт 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решениями Совета депутатов муниципального образования "<адрес>" Всеволожского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 72 "Об установлении земельного налога на территории МО "<адрес>" на 2014 год", от ДД.ММ.ГГГГ N 27 "Об установлении земельного налога на территории МО "<адрес>" на 2015 год" и от ДД.ММ.ГГГГ N 75 "Об установлении земельного налога на территории МО "<адрес>" на 2016 год" установлены налоговые ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из его кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решениями Совета депутатов муниципального образования "<адрес>" Всеволожского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 71 "О налогообложении по налогу на имущество физических лиц на территории МО "<адрес>" в 2014 году" и от ДД.ММ.ГГГГ N 28 "О налогообложении по налогу на имущество физических лиц на территории МО "<адрес>" в 2015 году" и от ДД.ММ.ГГГГ N 83 "Об установлении на территории МО "<адрес>" налога на имущество физических лиц на 2016 год", на территории которого расположено принадлежащее ответчику имущество, установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от его суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 391, статьей 397, статьей 402, статьей 408 НК РФ Инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 255,00 рублей, земельный налог за 2014 год в размере 73,00 рубля и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № об уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (копия налогового уведомления с реестром прилагается).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 255,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,03 руб., земельный налог за 2014 год в размере 73,00 руб., пени по земельному налогу в размере 6,58 руб. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (копия требования и копия почтового реестра прилагается).

В соответствии со статьей 391, статьей 397, статьей 402, статьей 408 НК РФ Инспекцией был начислен земельный налог за 2015 год в размере 540,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 293,00 рубля и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № об уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (копия налогового уведомления с реестром прилагается).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ответчик обязан уплатить земельный налог за 2015 год в размере 540,00 руб., пени по земельному налогу в размере 12,24 руб., налог на имущество физических лиц в размере 293,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,64 руб. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (копия требования и копия почтового реестра прилагается).

В соответствии со статьей 391, статьей 397, статьей 402, статьей 408 НК РФ Инспекцией был начислен земельный налог за 2016 год в размере 540,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 623,00 рублей и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № об уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (копия налогового уведомления с реестром прилагается).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ответчик обязан уплатить земельный налог за 2016 года в размере 540,00 руб., пени по земельному налогу в размере 10,46 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 623,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,06 руб. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (копия требования и копия почтового реестра прилагается).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата земельного налога за 2014-2017 года в размере 1693,00 руб.

По представленным данным, дата рождения ФИО3 – ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 2 ст. 27 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Ст. 28 Гражданского кодекса РФ установлено, что за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе, и исполняют обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних, не достигших возраста четырнадцати лет, а также граждан, признанных недееспособными, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, защищают в процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Пунктом 1 ст. 52 ГПК РФ установлено, что права, свободы и законные интересы недееспособных или не обладающих полной дееспособностью граждан защищают в суде их родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами указанными в ст. 85 НК РФ. Данной статьей установлена обязанность органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего решения.

Однако данная статья не предусматривает обязанности предоставления сведений о законном представителе несовершеннолетнего лица в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности данному несовершеннолетнему лицу. Более того, п. 5 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность в представлении сведений только касающихся опеки, попечительства или управления имуществом несовершеннолетнего. Обязанность в представлении сведений в отношении родителей (усыновителей) несовершеннолетнего лица в налоговые органы законодательством РФ не предусмотрена.

Таким образом, Инспекция лишена возможности установить законного представителя, в связи с чем, в просительной части административного искового заявления о взыскании неоплаченного налога с ответчика просит суд установить и привлечь к участию в деле законного представителя ФИО3

В соответствии с записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной по запросу суда Управлением ЗАГС Администрации МО «Всеволожский муниципальный район» <адрес>, отцом несовершеннолетнего ФИО3 является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, матерью – ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

В соответствии с ст. 64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> уточнил исковые требования в отношении ФИО3 и просил читать просительную часть в следующей редакции:

Привлечь ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения к участию в деле в качестве законных представителей несовершеннолетнего ФИО3.

2. Взыскать в равных долях с ФИО1 и ФИО2 в доход бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» <адрес> сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 1171,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,28 руб., пени по земельному налогу в размере 29,28 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Всеволожского муниципального района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтовому реестру, ИФНС России по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок для подачи административного искового заявления после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, суд полагает подлежащей взысканию с ФИО1 и ФИО2 сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 1171,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,28 руб., пени по земельному налогу в размере 29,28 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 и ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать в равных долях с ФИО1 и ФИО2 в доход бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» <адрес> сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 1171,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,28 руб., пени по земельному налогу в размере 29,28 руб.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Всеволожский городской суд.

Судья –

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2020