Решение № 2А-1907/2025 2А-1907/2025~М-1421/2025 М-1421/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-1907/2025

Дело №2а-1907/2025 .

33RS0005-01-2025-002826-84


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Павловой А.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к Ягупову М.Е. о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к Ягупову М.Е. и, с учетом уточнений, просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму 77239 руб. 52 коп., из которого:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1940 руб. 00 коп.;

- задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 678 руб., 00 коп.;

- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп.;

- задолженность по доначислению по страховым взносам в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 428 руб. 42 коп.;

- задолженность по доначислению по НДФЛ за 2023 год в размере 1759 руб. 38 коп.;

- задолженность по штрафу по НДФЛ за 2023 год в размере 557 руб. 00 коп.;

- задолженность по пени, начисленных за период с 06.08.2024 по 17.01.2025 на совокупную задолженность в размере 22376 руб. 72 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что Ягупов М.Е. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ягупову М.Е. был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении одного транспортного средства - ЛАДА 217230 LADA PRIORA, г.р.з. № зарегистрированного за Ягуповым М.Е., в размере 1940 руб. 00 коп., который ему было необходимо уплатить в срок не позднее 02.12.2024. Также Ягупову М.Е. за 2023 год исчислен налог на имущество физических лиц – квартиру с к.н. №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 678 руб. 00 коп., который необходимо было оплатить в срок до 02.12.2024. Согласно сведениям информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п.2 ст.85 НК РФ об учете физического лица в качестве адвоката, Ягупов М.Е. имеет статус адвоката в период с 10.02.2012 года по настоящее время и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб. 00 коп. за расчетный период 2024 года в срок не позднее 09.01.2025. Также, согласно представленной Ягуповым М.Е. декларации от 02.05.2024, его сумма дохода за 2023 год превысила 300000 руб. и составила 655422 руб. 00 коп., в связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ ему начислен 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за 2023 год в сумме 3554 руб. 22 коп., срок уплаты которого не позднее 01.07.2024. В представленной декларации за 2023 год Ягуповым М.Е. отражен доход от деятельности адвоката в сумме 951081 руб. 00 коп. и заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере 295659 руб. 00 коп. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации 85205 руб. 00 коп. Вместе с тем, в ходе камеральной проверки было установлено, что ответчиком неправомерно занижена налоговая база на 42842 руб. 00 коп. и занижена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет на 5569 руб. 00 коп. Занижение налогооблагаемой базы произошло в связи с неправомерно заявленным профессиональным налоговым вычетом на сумму фактически произведенных расходов. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком некорректно заполнено Приложение 3 «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики», а именно: итоговая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета (арифметическая ошибка). В связи с указанным, Ягупову М.Е. произведено доначисление по страховым взносам в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 428 руб. 42 коп., со сроком уплаты не позднее 01.07.2024. Кроме того, в связи с неправомерным занижением налогоплательщиком налогооблагаемой базы, ответчиком дополнительно подлежит уплате в бюджет сумма налога на доходы физического лица за 2023 год в размере 5569 руб. 00 коп. в срок не позднее 15.07.2024. Занижение ответчиком налоговой базы, что привело к неполной уплате сумм налога, в силу п. 1 ст. 122 НК РФ признается налоговым правонарушением, в связи с чем, ему начислен штраф, размер которого с учетом снижения, составил 557 руб. 00 коп. В адрес Ягупова М.Е. налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 24.07.2024 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за 2023 год на общею сумму 2618 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Вместе с тем, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ягуповым М.Е. не исполнена, в связи с чем, ему начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ Ягупову М.Е. было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3614 на сумму 189 433 руб. 88 коп., посредством почтового отправления, что подтверждается копией реестра (список №26 (партия 2559) от 31.05.2023. В соответствии с п.3, 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение от 08.08.2023 №247 о взыскании задолженности в размере 198 865 руб. 77 коп., которое было направлено в адрес Ягупова М.Е. заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи список №3 (партия 3864) 16.08.2023. Ягупов М.Е. в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3614, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-492/3-2025 о взыскании с Ягупова М.Е. задолженности, который отменен 28.03.2025 в связи с представлением возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик Ягупов М.Е., будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явился. Каких-либо заявлений и ходатайств не представил.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон № 119-ОЗ).

В соответствии со ст.1 Закона № 119-ОЗ транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

На основании ст.6 Закона № 119-ОЗ налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 20.

Установлено, что в органах Госавтоинспекции с 30.01.2016 по настоящее время за ответчиком зарегистрировано транспортное средство ЛАДА 217230 LADA PRIORA, г.р.з. №, мощность двигателя 97 л.с.

Транспортный налог за 2023 год на транспортное средство рассчитан, как: 97 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 20.0 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1940 руб. 00 коп.

Таким образом, Ягупову М.Е. в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог на указанное транспортное средство в размере 1940 руб. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога ответчиком в установленный срок не исполнена.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей гл.32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Совета народных депутатов МО г. Александров Владимирской области 23.10.2014 № 88 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах, в частности жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты – 0,1.

Как следует из материалов административного дела, Ягупов М.Е., является собственником квартиры, с к.н. №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации факта владения – 11.01.2012).

Налог на имущество физических лиц за 2023 год рассчитан, как:

617.00*110% *12:12 = 678 руб. 00 коп ( налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

Таким образом, Ягупову М.Е. в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить налог на имущество за 2023 год в размере 678 руб. 00 коп., однако оплаты не поступило.

Согласно сведениям информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п.2 ст.85 НК РФ об учете физического лица в качестве адвоката, Ягупов М.Е. имеет статус адвоката в период с 10.02.2012 года по настоящее время.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года; 32448 рубля за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п. 1.2).

Таким образом, Ягупов М.Е., являясь плательщиком страховых взносов, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 49500 руб. за расчетный период 2024 года в срок не позднее 09.01.2025, однако, как установлено в судебном заседании, оплаты не поступило.

В соответствии с п.2 ст.85 НК РФ Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Адвокаты в соответствии со ст.221 и п.1 ст.227 НК РФ имеют право на профессиональные налоговые вычеты как лица, занимающиеся частной практикой, не зависимо от вида адвокатского образования, в котором осуществляют профессиональную деятельность.

Согласно абз.1 п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Указанные в абз.1 п.1 ст.226 НК РФ лица именуются в гл.23 НК РФ налоговыми агентами.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. То есть именно на налогового агента, а не на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с вышеуказанных доходов.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.2 ст.227 НК РФ производят, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии п.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также фактически уплаченных авансовых платежей.

Согласно п.5 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (если 30 апреля выпадает на выходной день, то не позднее следующего рабочего дня (ст.229 НКРФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.8 ст.227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала (полугодия, девяти месяцев) уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом (полугодие, девятью месяцами) налогового периода.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во исполнение пункта 1 статьи 229 НК РФ Ягупов М.Е., в качестве действующего адвоката, представил по месту учета налогов налоговую декларацию от 02.05.2024, его сумма дохода за 2023 год превысила 300000 руб. и составила 655422 руб. 00 коп., в связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ ему начислен 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за 2023 год в сумме 3554 руб. 22 коп., срок уплаты которого не позднее 01.07.2024. В представленной декларации за 2023 год Ягуповым М.Е. отражен доход от деятельности адвоката в сумме 951081 руб. 00 коп. и заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере 295659 руб. 00 коп. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации 85205 руб. 00 коп.

Вместе с тем, в ходе камеральной проверки было установлено, что ответчиком неправомерно занижена налоговая база на 42842 руб. 00 коп. и занижена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет на 5569 руб. 00 коп. Занижение налогооблагаемой базы произошло в связи с неправомерно заявленным профессиональным налоговым вычетом на сумму фактически произведенных расходов. Проверкой установлено, что налогоплательщиком некорректно заполнено Приложение 3 «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики», а именно: итоговая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета (арифметическая ошибка).

В связи с указанным, Ягупову М.Е. произведено доначисление по страховым взносам в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 428 руб. 42 коп., со сроком уплаты не позднее 01.07.2024.

Вместе с тем, обязанность по уплате доначислений по страховым взносам Ягуповым М.Е. не исполнена.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки Ягуповым М.Е. дополнительно подлежит уплате в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 5569 руб. 00 коп., с уплатой в срок не позднее 15.07.2024, с учетом установленных налоговым органом данных:

Общая сумма доходов – 951081 руб. 00 коп.

Общая сумма вычетов – 252817 руб. 00 коп., в том числе: сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в размере 252817 руб. 00 коп. (сумма материальных расходов – 39208 руб. 00 коп. + сумма прочих расходов 213609 руб. 00 коп.).

Налоговая база – 698264 руб. 00 коп.

Сумма налога, исчисленная к уплате – 90774 руб. 00 коп.

Сумма налога, удержанного налоговым агентом – 0 руб.Сумма налога, подлежащая к уплате – 90774руб. 00 коп.

Однако обязанность по уплате доначисления по НДФЛ за 2023 год Ягуповым М.Е. не исполнена.

Как установлено в судебном заседании, ответчиком 14.10.2025 были направлены денежные средства в сумме 3809 руб. 62 коп. в счет погашения задолженности, которые согласно п. 8 ст. 45 НК РФ были зачтены в счет погашения задолженности по ЕНС, в связи с чем, размер задолженности по доначислению НДФЛ за 2023 год уточнением к иску уменьшен до 1759 руб. 38 коп.

В связи с изложенным, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку Ягуповым М.Е. совершено налоговое правонарушение, ему начислен штраф.

УФНС России по Владимирской области снизил сумму штрафа по акту налоговой проверки № 16707 от 07.08.2024 на основании п. 3 ст. 114 НК РФ в два раза: 1113.80/2=557 руб. 00 коп., из расчета: 5569 руб. 00 коп.*20%/2.

В адрес Ягупова М.Е. через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № на общую сумму 2618 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 22376 руб. 72 коп. за период с 06.08.2024 по 17.01.2025. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3614 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 189 433 руб. 00 руб. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 20.07.2023.

Данное требование об уплате было направлено Ягупову М.Е. посредством почтового отправления, что подтверждается копией реестра, идентификационный номер письма №.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 08.08.2023 № 247 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 198 865 руб. 77 коп., которое было направлено в адрес Ягупова М.Е. заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи 16.08.2023 (идентификационный №).

В пределах срока установленного п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ягупова М.Е. задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи от 17.02.2025 с Ягупова М.Е. в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов, пени и штрафа в общей сумме 81049 руб. 14 коп.

Определением от 28.03.2025 мировым судьей по заявлению Ягупова М.Е., указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 15.08.2025, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Ягупова М.Е., дата года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 77239 (семьдесят семь тысяч двести тридцать девять) руб. 52 коп., из которого:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1940 руб. 00 коп.;

- задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 678 руб., 00 коп.;

- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп.;

- задолженность по доначислению по страховым взносам в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 428 руб. 42 коп.;

- задолженность по доначислению по НДФЛ за 2023 год в размере 1759 руб. 38 коп.;

- задолженность по штрафу по НДФЛ за 2023 год в размере 557 руб. 00 коп.;

- задолженность по пени, начисленных за период с 06.08.2024 по 17.01.2025 на совокупную задолженность в размере 22376 руб. 72 коп.

Взыскать с Ягупова М.Е., дата года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.
.

.