Решение № 2А-151/2020 2А-151/2020(2А-3146/2019;)~М-3007/2019 2А-3146/2019 М-3007/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-151/2020

УИД 57RS0(номер обезличен)-98

Дело №-2а-151/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2020 г. город Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А. В.,

при секретаре Жирковой Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца ФИО1 /доверенность (номер обезличен) от (дата обезличена), диплом о высшем образовании ВСГ (номер обезличен) от (дата обезличена)/, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 заявив требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ей принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: <...>, с кадастровыми номерами: (номер обезличен). Поскольку в 2015-2017 годы задолженность по налогу административным ответчиком не оплачивалась, в ее адрес было направлено налоговое уведомление: №-(номер обезличен) от 07.09.2018 об уплате земельного налога за указанный период в сумме 61927 рублей, в срок до 03.12.2018. Административным ответчиком 23.11.2018 была произведена частичная уплата налога в размере 27529 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 своих обязательств по уплате налога, в ее адрес было направлено требование (номер обезличен) от по состоянию на (дата обезличена) с сроком уплаты недоимки до (дата обезличена). Поскольку требования исполнены не были, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика 35854 рубля 55 копеек, из которых: 26207 рублей задолженность по земельному налогу за 2017 год; 9513 рублей задолженности по земельному налогу за 2015 год; пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12. по (дата обезличена) в сумме 134 рубля 55 копеек.

В последующем, административным истцом заявленные требования были уточнены в части задолженности по уплате земельного налога за 2015 год, которую административный истец просил взыскать с административного ответчика в сумме 8191 рубль. В остальной части административные требования оставлены без изменения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала на доводах, изложенных в иске, с учетом уточнения. Также, представитель налогового органа пояснила, что ранее ФИО2 использовала для предпринимательской деятельности принадлежащий ей земельный участок. После прекращения статуса индивидуального предпринимателя она не изменила вида использования данных объектов недвижимости в установленном законом порядке, в связи с чем ей был доначислен земельный налог.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что она прекратила свой статус предпринимателя, в связи с чем повышенная налоговая ставка на ее земельный участок применяться не должна.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подпункт 1);

1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» (в редакции, действовавшей в спорный период) были установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:

0 процентов в отношении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,0 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу положений статьи 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №-334-ФЗ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 г. №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как ей с 03.12.2010 принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: <...>: с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 250 кв.м. и видом разрешенного использования «для индивидуальной жилой застройки», а также с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 371 кв.м. и видом разрешенного использования «для объектов жилой застройки».

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена). При осуществлении предпринимательской деятельности административным ответчиком был изменен вид разрешенного использования принадлежащих ей земельных участков, с указанием на использование указанных земельных участков в предпринимательской деятельности.

В тоже время, прекратив предпринимательскую деятельность (дата обезличена) с исключением ее из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО2 не изменила вида разрешенного использования принадлежащих ей земельных участков, в связи с чем ей начислялся земельный налог по ставке 1,5% от кадастровой стоимости данных земельных участков.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате (в том числе) земельного налога за указанный период в сумме 61927 рублей, в срок до (дата обезличена).

Из представленного в уведомлении расчета земельного налога за 2017 год следует, что налоговая база (кадастровая стоимость) объектов налогообложения, земельных участков, расположенных по адресу: (адрес обезличен):

- с кадастровым номером (номер обезличен)(дата обезличена)020 рублей;

- с кадастровым номером (номер обезличен):(дата обезличена)32 рубля.

Соответственно, сумма начисленного налога составила, по участкам:

- с кадастровым номером 57:25:0020119:25 (по налоговой ставке 1,5%) 24885 рублей (1659020 рублей х 1,5%);

- с кадастровым номером 57:25:0020119:26 (по налоговой ставке 0,3%) 1322 рубля (1659020 рублей х 1,5%), а всего 26207 рублей.

Кроме того, из приведенного в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена) перерасчета земельного налога по земельному участку, расположенному по адресу: (адрес обезличен), с кадастровым номером (номер обезличен) следует, что неуплаченная административным ответчиком сумма налога:

- за 2015 год, составила 15812 рублей (налоговая база 1317690 рублей х 1,5% - 3953 рубля ранее уплаченного налога по ставке 0,3%);

- за 2016 год, составила 19908 рублей (налоговая база 1659020 рублей х 1,5% - 4977 рублей ранее уплаченного налога по ставке 0,3%).

Общая сумма земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2015-2017 годы составила 61927 рублей (24885 рублей + 1322 рубля + 15812 рублей + 19908 рублей).

Также, судом было установлено и не оспаривалось сторонами по делу, что (дата обезличена) административным ответчиком ФИО2 была произведена частичная уплата налога в размере 27529 рублей, которая налоговым органом была направлена на погашение задолженности по уплате земельного налога за 2016 год и, частично, за 2015 год.

Остаток задолженности по уплате земельного налога составил 34398 рублей (61927 рублей - 27529 рублей) из которых: 26207 рублей земельного налога за 2017 год и 8191 рубль остатка долга по земельному налогу за 2015 год и данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязательств по уплате налога, в ее адрес налоговым органом было направлено требование (номер обезличен) от по состоянию на (дата обезличена) с сроком уплаты недоимки в сумме 35720 рублей, а также пени в сумме 134 рубля 55 копеек, в срок до (дата обезличена).

Сумма налога к уплате, указанная в данном требовании, с учетом частичного погашения административным ответчиком недоимки по налогу, является неверной, так как было установлено судом, остаток долга ФИО2 по земельному налогу составил 34398 рублей.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный истец в установленные статьей 48 НК РФ сроки обратился к мировому судье судебного участка №-2 Заводского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика земельного налога, на основании которого мировым судьей (дата обезличена) был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, (дата обезличена) определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой вынесенного в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу, административный истец в течение шести месяцев обратился в Заводской районный суд г. Орла с настоящим иском.

Учитывая неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате налога в установленный законом срок, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 также пени за несвоевременную уплату земельного налога, заявленные административным истцом за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 134 рубля 55 копеек.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

Как следует из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, направленные в адрес административного ответчика требования административного истца о погашении в установленный срок образовавшейся задолженности исполнены не были, до настоящего времени задолженность по земельному налогу – не погашена.

В связи с этим, суд взыскивает с административного ответчика пени в размере 134 рубля 55 копеек.

Довод стороны административного ответчика ФИО2, состоящий в том, что земельный налог после прекращения ее статуса индивидуального предпринимателя должен начисляться налоговым органом по налоговым ставкам, предусмотренным для собственников земельных участков с видом разрешенного использования «для объектов индивидуальной жилой застройки», то есть 0,3% кадастровой стоимости, суд считает не основанным на законе.

Согласно части 3 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц.

Как следует из разъяснений пункта 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с изменением вида разрешенного использования земельного участка, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018, собственник может самостоятельно выбирать вид разрешенного использования из числа предусмотренных зонированием территорий.

Согласно пунктам 3, 5 части 1 статьи 4 Федерального закона от 29.12.2004 N 191-ФЗ «О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации» при наличии утвержденных в установленном порядке правил землепользования и застройки принятия соответствующего решения об изменении вида разрешенного использования главой местной администрации не требовалось.

Изменение сведений о разрешенном использовании в таком случае производится на основании заявления заинтересованного лица и необходимых для кадастрового учета документов с использованием процедуры кадастрового учета изменений объекта недвижимости.

Таким образом, изменение вида разрешенного использования земельного участка, от которого зависит применение налоговым органом налоговой ставки для исчисления суммы налога возможно только на основании заявления собственника указанного земельного участка и автоматически, с изменением статуса собственника, не производится.

Принимая во внимание, что административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу при разрешении спора по настоящему делу судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 333.19 НК РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел» в размере 1235 рублей 98 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) рождения, проживающей по адресу: (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика (номер обезличен), задолженность в размере 34532 рубля 55 копеек, из которых: 26207 рублей задолженности по уплате земельного налога за 2017 год, 8191 рубль задолженности по уплате земельного налога за 2015 год, 134 рубля 55 копеек пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» 1235 рублей 98 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме.

Судья: