Решение № 2А-280/2025 2А-280/2025(2А-6179/2024;)~М-4670/2024 2А-6179/2024 М-4670/2024 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-280/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре Федулаевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-280/2025 (2а-6179/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО с участием заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам, требования которого были уточнены в порядке ст. 46 КАС РФ, в размере 19 341,60 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 год – 438,42 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 2294 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 4934 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 4934 руб., по налогу на имущество ОКТМО 3670134дата год – 05,00 руб., по налогу на имущество ОКТМО 3670134дата год – 05,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013дата год – 1540 руб., пени в сумме 5191,18 руб. (из низ пени в сумме 3372,95 руб. за период с дата по дата, пени в сумме 1818,23 руб. за период с дата по дата), ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от дата мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №...а-789/24 от дата о взыскании с должника задолженности.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №... по адрес.

Представитель административного истца МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (ШПИ 80408907347963).

Представитель заинтересованного лица МИФНС №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

адрес от дата №...-ГД «О транспортном налоге на территории адрес» определены ставки транспортного налога, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также предусмотрены льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, налоговым органом в адрес ФИО были направлены налоговые уведомления:

- от дата №... об уплате в срок до дата транспортного налога за 2017 год в сумме 4934 руб.; земельного налога за 2017 год в сумме 2053 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2258 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата транспортного налога за 2018 год в сумме 4934 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 2053 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2483 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата транспортного налога за 2019 год в сумме 4934 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 164 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2732 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата транспортного налога за 2020 год в сумме 438,42 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата транспортного налога за 2021 год в сумме 4934 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в сумме 2299 руб.

Также налоговым органом, с учетом внесенных Федеральным законом от дата № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием у ФИО по состоянию на дата и сохранившейся задолженности ФИО направлено требование №... от дата об уплате в срок до дата транспортного налога в размере 15240,42 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5,00 руб., земельного налога в размере 1540 руб., пени в размере 4281,37 руб.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России №... по адрес к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан дата за №...а-789/24 и отменен определением мирового судьи дата.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога МИФНС России №... по адрес дата обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Недоимка по уплате налогов за 2019-2022 г.г. обоснованно включена в сальдо ЕНС, поскольку ранее в редакции ст. 48 НК РФ у налогового органа с учетом суммы задолженности за каждый налоговый период не наступало право на принудительное взыскание ее в судебном порядке.

Таким образом, с ФИО подлежит взысканию недоимка по:

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 4934,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в сумме 05,00 руб.; земельному налогу за 2019 год в сумме 1540,00 руб.;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 438,42 руб.;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 934,00 руб.;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 2294,00 руб., налогу на имущество за 2022 год в сумме 05,00 руб.;

а также пени, начисленные на несвоевременную уплату налогов:

- за 2019 год за период с дата по дата, за исключением периода с дата по дата в связи с действием постановления Правительства Российской Федерации от дата N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", в размере 1 554,43 рублей (рассчитанные согласно калькулятору пени исходя из суммы недоимки 6479,00 рублей, периода просрочки 888 дней и соответствующей ставки Центрального Банка Российской Федерации, с учетом ее изменения);

- за 2020 год за период с дата по дата, за исключением периода с дата по дата в связи с действием постановления Правительства Российской Федерации от дата N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", в размере 77,99 рублей (рассчитанные согласно калькулятору пени исходя из суммы недоимки 438,42 рублей, периода просрочки 553 дней и соответствующей ставки Центрального Банка Российской Федерации, с учетом ее изменения);

- за 2021 год за период с дата по дата, в размере 574,98 рублей (рассчитанные согласно калькулятору пени исходя из суммы недоимки 4934,00 рублей, периода просрочки 372 дней и соответствующей ставки Центрального Банка Российской Федерации, с учетом ее изменения);

- за 2022 год за период с дата по дата, в размере 8,05 рублей (рассчитанные согласно калькулятору пени исходя из суммы недоимки 2299,00 рублей, периода просрочки 7 дней и соответствующей ставки Центрального Банка Российской Федерации, с учетом ее изменения).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 654,63 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт *** зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 4934,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в сумме 05,00 руб.; земельному налогу за 2019 год в сумме 1540,00 руб.;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 438,42 руб.;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 934,00 руб.;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 2294,00 руб., налогу на имущество за 2022 год в сумме 05,00 руб.;

а также пени, начисленные на несвоевременную уплату налогов:

- за 2019 год за период с дата по дата, за исключением периода с дата по дата в связи с действием постановления Правительства Российской Федерации от дата N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", в размере 1 554,43 рублей;

- за 2020 год за период с дата по дата, за исключением периода с дата по дата в связи с действием постановления Правительства Российской Федерации от дата N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", в размере 77,99 рублей;

- за 2021 год за период с дата по дата, в размере 574,98 рублей;

- за 2022 год за период с дата по дата, в размере 8,05 рублей;

а всего взыскать 16 365 (шестнадцать тысяч триста шестьдесят пять) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт *** зарегистрированной по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 654 (шестьсот пятьдесят четыре) руб. 63 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 22 апреля 2025 года.