Решение № 2А-969/2023 2А-969/2023~М-728/2023 М-728/2023 от 28 июня 2023 г. по делу № 2А-969/2023

Дело № 2а-969/2023

УИД 75RS0003-01-2023-001451-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 г. г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе:

Председательствующего судьи Лытневой Ж.Н.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период с 16.12.2015 по 01.12.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом были исчислены к уплате налогоплательщиком суммы страховых взносов, единого налога на вмененный доход. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки соответствующие налоги и страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, однако они не исполнены. По заявлению административного ответчика 30.12.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы судебный приказ о взыскании задолженности был отменен. На основании изложенного административный истец - налоговый орган просит суд взыскать с должника ФИО1, ..., задолженность: пени по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2016 г. в размере 479,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 403,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 2 057,86 руб., всего на сумму 2 940,65 руб.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, о причинах его неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ст. 346.30 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) устанавливает срок уплаты ЕНВД - уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац пятый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено в ходе рассмотрения административного дела, в адрес должника ФИО1 были выставлены и направлены требования об уплате пени по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2016 г.: по состоянию на 30.11.2016 № 832363 в размере 21,85 руб. со сроком исполнения до 20.12.2016, по состоянию на 25.09.2018 № 541197 в размере 402,99 руб. со сроком исполнения до 23.10.2018, по состоянию на 17.12.2018 № 546853 в размере 43,81 руб. со сроком исполнения до 18.01.2019, по состоянию на 18.01.2019 № 1015769 в размере 18,68 руб. со сроком исполнения до 14.02.2019.

С заявлением о выдаче судебного приказа по данным требованиям налоговый орган должен был обратиться не позднее, соответственно, 21.06.2017, 24.04.2019, 19.07.2019, 15.08.2019.

Кроме того, налоговым органом в адрес должника были выставлены и направлены требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017: по состоянию на 26.01.2018 № 984239 в размере 16,60 руб. со сроком исполнения до 15.02.2018, по состоянию на 25.09.2018 №541197 в размере 269,45 руб. со сроком исполнения до 23.10.2018, по состоянию на 17.12.2018 № 546853 в размере 94,09 руб. со сроком исполнения до 18.01.2019, по состоянию на 18.01.2019 № 1015769 в размере 47,67 руб. со сроком исполнения до 14.02.2019, по состоянию на 13.01.2020 №2163 в размере 17,21 руб. со сроком исполнения до 05.02.2020.

Кроме того, налоговым органом в адрес должника были выставлены и направлены требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017: по состоянию на 26.01.2018 № 984239 в размере 84,63 руб. со сроком исполнения до 15.02.2018, по состоянию на 25.09.2018 № 541197 в размере 1 373,60 руб. со сроком исполнения до 23.10.2018, по состоянию на 17.12.2018 № 546853 в размере 479,70 руб. со сроком исполнения до 18.01.2019, по состоянию на 18.01.2019 № 1015769 в размере 238,85 руб. со сроком исполнения до 14.02.2019, по состоянию на 13.01.2020 № 2163 в размере 73,38 руб. со сроком исполнения до 05.02.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа по данным требованиям налоговый орган должен был обратиться не позднее, соответственно, 16.08.2018, 24.04.2019, 19.07.2019, 15.08.2019, 06.08.2020.

К мировому судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы административный истец обратился 02.04.2021, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока по всем вышеуказанным требованиям.

06.04.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, страховых взносов, который впоследствии, 30.12.2022, был отменен.

При обращении в Железнодорожный районный суд г. Читы с настоящим административным исковым заявлением 17.05.2023 УФНС России по Забайкальскому краю ходатайство о восстановлении срока не заявило. В дальнейшем в суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока от налогового органа также не поступало.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая представленные по делу доказательства, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам должны быть оставлены без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 179, 180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

УФНС России по Забайкальскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, отказать.

По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Лытнева Ж.Н.