Решение № 2А-1304/2025 2А-1304/2025~М-1016/2025 М-1016/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1304/2025

№2а-1304/2025

50RS0034-01-2025-001594-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Долгополовой С.А., при секретаре судебного заседания Лаишевой В.И.,

рассмотрев административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательным платежам и санкциям,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности –штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст.119 НК РФ в размере 17 729 рублей 50 копеек, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст.119 НК РФ в размере 2 355 рублей 25 копеек, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.122 НК РФ в размере 23 327 рублей 25 копеек, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 885 рублей 06 копеек.

В обоснование требования указано, что ФИО1 в соответствии с п.1ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, так как является налогоплательщиком. ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ был получен доход от продажи двух земельных участков, находившиеся в собственности менее минимального срока владения. Земельный участок с кадастровым номером №, площадью 500 кв.м. был продан им по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 1 000 000 рублей. Земельный участок с кадастровым номером №, площадью 223973 кв.м., был продан им по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 1 561 300 рублей 50 копеек. Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка. Установлено, что цена сделок по договору от ДД.ММ.ГГГГ и дохода отраженного в декларации, меньше кадастровой стоимости этих объектов, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. ФИО1 до начислен НДФЛ в размере 2 998 971 рубль 00 копеек. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области в адрес налогоплательщика направляла требование почтой: № № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в срок исполнено не было.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, по неизвестной суду причине, извещался надлежащим образом, возражений не представил.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок №180 Павлово-Посадского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей №180 судебного участка Павлово-Посадского судебного района МО было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №№. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренным ст.48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течении 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, НДФЛ.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи двух земельных участков, находившиеся в собственности менее минимального срока владения: с кадастровым номером №, площадью 500 кв.м., распложенный по адресу: <адрес>. Указанный земельный участок, принадлежащий ФИО1 на праве собственности на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и продан им по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 100 000 рублей; с кадастровым номером №, площадью 223973 кв.м., распложенный по адресу: <адрес>. Указанный земельный участок, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и продан им по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 1 561 300 рублей 50 копеек.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода (п. 2 ст. 228 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ предусматривается, что налоговая база по доходам от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных ст. ст. 213, 213.1 и 214.10 НК РФ. Пунктом 2 ст. 214.10 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы при продаже недвижимого имущества.

В соответствии п. 2 ст. 214.10 Кодекса, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная, регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Доходы, полученные от продажи недвижимости, облагаются по ставке 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Согласно абз. 3,4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Инспекцией при проверке правильности определения дохода от продажи объектов недвижимости в соответствии с требованиями п. 2 ст. 214.10 Кодекса и п.6 ст.210 Кодекса установлено занижение дохода, отраженного налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно информации, полученной налоговым органом от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области в электронном виде в соответствии с п.4 статьи 85 Кодекса, кадастровая стоимость -продаваемого объекта, с кадастровым с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> составляет 778 735 рублей.

Инспекцией учтены сведения о кадастровой стоимости, содержащиеся на официальном сайте Управления Росреестра. Данные сведения совпадают со сведениями, представленными органом Росреестра налоговому органу в порядке, предусмотренном п.4 статьи 85 Кодекса.

Таким образом, установлено, что цена сделки по договору от ДД.ММ.ГГГГ и дохода, отраженного в декларации, меньше кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Кодекса, налогоплательщик при определении размера налоговой, базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, квартир, комнат включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находивших в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающем в целом 1000000,00 руб. Соответственно, налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом, в сумме 1000000,00 руб., ((778735,00 *0,7)-1000000,00)* 13%. Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет составит 0,00 руб.

Согласно информации, полученной налоговым органом от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области в электронном виде в соответствии с п.4 статьи 85 Кодекса, кадастровая стоимость продаваемого объекта, с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес> составляет 35 186 158 рублей 30 копеек.

Инспекцией учтены сведения о кадастровой стоимости, содержащиеся на официальном сайте Управления Росреестра. Данные сведения совпадают со сведениями, представленными органом Росреестра налоговому органу в порядке, предусмотренном п.4 статьи 85 Кодекса.

Таким образом, установлено, что цена сделки по договору от ДД.ММ.ГГГГ и дохода, отраженного в декларации, меньше кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных, расходов, связанных с приобретением этого имущества. Соответственно, налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом, в сумме 1 561 300 рублей 50 копеек, ((35 186 158,07*0,7)- 1 561 300,50)* 13%. Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет составит 2 998 971,00 рублей.

На основании вышеизложенного, ФИО1 до начислен НДФЛ в размере 2 998 971 рубль.

Налогоплательщиком нарушены статьи 210, 214.10, 228, 229 Кодекса.

Статьей 229 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган декларацию при получении им дохода от продажи недвижимого имущества, и устанавливается срок для ее представления.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный срок.

Непредставление в определенный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание с налогоплательщика - штрафа, в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Расчет штрафа:

Неуплата налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 998 971 рубль. Размер штрафа составит: 2 998.971,00*30% = 899 691 рубль.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа:

Неуплата налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 998 971 рубль. Размер штрафа составит: 2 998 971,00*20%=599 794рубля.

В соответствии со ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения отсутствуют.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен АКТ №№ от ДД.ММ.ГГГГ., вынесено Решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Решение обжаловано в УФНС России по Московской области, по результатам рассмотрения жалобы вынесено Решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ. которым Решение №№ было отменено в части взыскания НДФЛ в сумме 1 754 851 рубль, штрафа в сумме 32 903 рубля 44 копейки, штрафа в сумме 21 935 рублей 63 копейки.

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате составила 1 244 120 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ

Сумма штрафа с учетом уменьшения по ст.119НК РФ 23 327 рублей 25 копеек, по ст. 122 п.1 НК РФ 15 551 рубль 50 копеек.

Указанный акт вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик добровольно внес на ЕНС сумму 62 806 рублей от ДД.ММ.ГГГГ. и сумму 1 248 448 рублей 38 копеек, тем самым погасив полностью задолженность по НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ

Выписка из ЕНС прилагается.

Срок уплаты налога по кодексу 15 июля года, следующего за налоговым периодом, то есть за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически налоги оплачены ДД.ММ.ГГГГ

За несвоевременную оплату налогов начислены пени.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65 297 рублей 06 копеек.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на момент обращения в суд составляет 148 117 рублей 72 копейки. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 141 624 рубля 46 копеек, в том числе пени 12 146 рублей 79 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12 146 рублей 79 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 1 511 207 рублей 25 копеек, в том числе пени 96 375 рублей 58 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей 00 копеек.

Расчет пени для включения в иск 96 375 рублей 58 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 рублей 00 копеек (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 96 375 рублей 58 копеек.

Пени были частично оплачено в размере 74 490 рублей 52 копейки, квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность на момент обращения в суд составила 21 885 рублей 06 копеек (Подробный расчет пени представлен в материалы дела).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ на сумму 1 482 864 рубля 41 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Иных доказательств, подтверждающих позицию ответчика, суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст.119 НК РФ в размере 17 729 рублей 50 копеек, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст.119 НК РФ в размере 2 355 рублей 25 копеек, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.122 НК РФ в размере 23 327 рублей 25 копеек, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 885 рублей 06 копеек.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность- штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст.119 НК РФ в размере 17 729 рублей 50 копеек;- штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст.119 НК РФ в размере 2 355 рублей 25 копеек;- штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.122 НК РФ в размере 23 327 рублей 25 копеек;- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 885 рублей 06 копеек, а всего совокупною обязанность в сумме 65 297 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Судья С.А. Долгополова