Решение № 2А-1139/2023 2А-57/2024 2А-57/2024(2А-1139/2023;)~М-1053/2023 М-1053/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-1139/2023

№ 2а - 57/2024

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ряжск 19 февраля 2024 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Александрова А.Г., при секретаре Семизаровой Ю.Е., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области направила в судебный участок №63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынес определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 55526.09 руб.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ следует, что ответчик имел (а) в собственности следующие объекты: государственный и регистрационный знаки: №; ПТС транспортного средства: №; марка <данные изъяты>, год выпуска: 2011, номер двигателя: №; номер кузова №; мощность двигателя ЛС: 258. Указаннее транспортнее средство является объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НКРФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ). Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 38700 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик владел на праве собственности следующим видом имущества: иные строения, помещения и сооружения; адрес объекта собственности - <данные изъяты> актуальная инвентаризационная стоимость объекта недвижимости: <данные изъяты>; дата оценки инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: ДД.ММ.ГГГГ; площадь объекта недвижимости: 282.8. Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4639 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 4639 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 12187 руб. 9 коп., транспортный налог в размере 38700 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; на общую сумму : 55526.09 руб. В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Подробный расчет пени указан в приложении.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 № недоимку по: налогу на имущество физических лиц в размере 4639 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 12187 руб. 09 коп., транспортный налог в размере 38700 руб. за №; на общую сумму: 55526.09 руб.

Суд установил, что на основании приказа Федеральной налоговой службы от 28.07.2023 №ЕД-7-4/497, с 20.11.2023 Межрайонные ИФНС России №1, 2, 3, 5, 6, 9 по Рязанской области были реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области. Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что имеются правовые основания для производства замены административного истца на стадии рассмотрения дела, и процессуального правопреемства административного истца - Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области, его правопреемником - Управлением ФНС России по Рязанской области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, согласно заявлению просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Поскольку административный истец лица, не явился в судебное заседание, извещался о времени и месте его рассмотрения, его явка не является и не признана обязательной, суд, на основании положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражений против требований налогового органа не заявил, пояснил, что готов исполнить решение суда о взыскании с него недоимки по налогам, указанным в иске.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив доводы административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, представленные в материалы административного дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии с ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

Дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, устанавливает законодательный (представительный) орган государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 1 Закона Рязанской области от 30.10.2014 года № 65-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на легковые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрело указанной статьей и главами 25, 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>

Также ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой марка <данные изъяты>

Факт принадлежности административному ответчику указанных выше объектов налогооблажения подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Из представленных материалов следует, что Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога. При этом, налоговая база в отношении объектов недвижимости определена исходя из их кадастровой стоимости с учетом действующих налоговых ставок. Транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства.

Данный факт подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в котором указаны сроки уплаты налогов.

Данное уведомление было направлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты налогов ФИО1 выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в размере 93970,26 рублей и пени в размере 10425,52 руб. с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по оплате налога и пени с ФИО1 было отказано, в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными.

Таким образом, установленные законом порядок и сроки предъявления требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени административным истцом соблюдены.

Проверив представленные административным истцом расчеты размеров транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, суд находит их обоснованными и верными. Оснований не доверять представленным расчетам у суда не имеется. Других расчетов административным ответчиком не представлено.

Кроме того, налоговым органом соблюден установленный законодательством порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, предусмотренный статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, ФИО1, в нарушение ст.45 Налогового кодекса РФ, не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем у него образовалась недоимка по налогам и пени. Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Управления федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 1114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган, на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере в размере 1865,78 рублей, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в бюджет муниципального образования - Ряжский муниципальный район Рязанской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС РФ № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4639,00 рублей, пени в размере 12187,09 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38700,00 рублей, всего на общую сумму 55526,09 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Ряжский муниципальный район Рязанской области в размере 1865,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Г. Александров