Постановление № 1-147/2017 от 20 июня 2017 г. по делу № 1-147/2017

Дело № 1-147/2017


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21 июня 2017 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики

в составе председательствующего судьи Ефимова Д.Е.,

при секретаре судебного заседания Александровой В.Ф.,

с участием ст. помощника прокурора г. Новочебоксарск Петрова Е.В.,

обвиняемого - гражданского ответчика ФИО1,

защитника - адвоката Портнова И.Т., действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя гражданского истца (ИФНС по г. <адрес>) ФИО19.,

проведя в закрытом судебном заседании предварительное слушание по уголовному делу в отношении

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего временную регистрацию по месту пребывания: <адрес>, фактически проживающего в <адрес>, гражданина Российской Федерации, <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

у с т а н о в и л:

Органом предварительного расследования ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, то есть уклонения от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенного в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, зарегистрированный с ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) по адресу: <адрес>, и состоящий на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - ИФНС по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, с индивидуальным номером налогоплательщика №, применяя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в своей деятельности специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, осуществляя на систематической основе предпринимательскую деятельность по производству прессованной древесины, мебели, деревянных строительных конструкций и столярных изделий, выполнению дорожно-ремонтных работ, оказанию услуг автомобильного грузового транспорта и перевозок, сдаче в аренду объектов недвижимого имущества, будучи в силу требований ст.ст. 6, 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также своевременную и полную уплату налогов в бюджет, достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган достоверные налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, умышленно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, 346.15, 346.16, 346.17, 346.18, 346.19, 346.20, 346.21, 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ занизил налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не отразив в налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи недвижимого имущества и транспортных средств на общую сумму 29 461 098,35 рублей, тем самым уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере на общую сумму 3 535 099 рублей при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически осуществлял на систематической основе предпринимательскую деятельность по производству модифицированной древесины, мебели, деревянных строительных конструкций и столярных изделий, выполнению дорожно-ремонтных работ, сдаче в аренду объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>, являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при этом в соответствии со статьей 346.14 НК РФ ФИО1 был выбран объект налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения - с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в том числе расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов; проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика; расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; расходы на командировки, плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов; расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям); расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет; расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; судебные расходы и арбитражные сборы; периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы); вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"; расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе; расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; расходы по вывозу твердых бытовых отходов; сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы; при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках и (или) в кассу, получение иного имущества, имущественных прав (кассовый метод).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Из положений ст. 346.18 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно положениям ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №) "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации", ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается в размере 12 процентов для всех категорий налогоплательщиков, за исключением резидентов индустриальных парков.

В соответствии с п.п. 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Из п. 1 ст. 249 НК РФ следует, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п.п. 3 и 6 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 и ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) в лице его директора ФИО8 заключен договор оказания услуг №а от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязался оказать ООО «<данные изъяты>» услуги по сушке пиломатериалов.

В соответствии с вышеуказанным договором в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 были оказаны услуги по сушке пиломатериалов для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 414 766,50 рублей.

На основании писем от ИП ФИО1 в адрес ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплатило ФИО1 выполненные работы на общую сумму 411 098,35 рублей, перечислив указанные денежные средства на расчетный счет племянника ФИО1 - ИП ФИО9 №, открытый в Чувашском филиале ОАО «<данные изъяты>» <адрес>.

Таким образом, ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил от оказания услуг по сушке пиломатериалов ООО «<данные изъяты>» доход на сумму 411 098,35 рублей, подлежащий обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 и ФИО10 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 реализовал в собственность ФИО13 следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>: свинарник для содержания подсосных свиноматок общей площадью 1567,9 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; кормоцех с корнеплодохранилищем общей площадью 718,3 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; котельную общей площадью 216,8 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; соединительную галерею с ветеринарным и подсобным помещениями общей площадью 578,3 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; зерносклад на 1000 тонн общей площадью 729,3 кв.м., с кадастровым (условным) номером №; санпропускник с административно-бытовыми помещениями общей площадью 588,2 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; земельный участок общей площадью 15615 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; земельный участок общей площадью 3634 кв.м. с кадастровым (условным) номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок общей площадью 3 777 кв.м. с кадастровым (условным) номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, общей стоимостью 10 000 000 рублей.

За приобретение вышеуказанных объектов недвижимости и земельных участков согласно вышеуказанному договору купли-продажи ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата ФИО1 путем погашения денежных обязательств последнего перед ФИО10 на сумму 10 000 000 рублей, возникших в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период времени следствием не установлен, вследствие передачи ФИО10 в займ ФИО1 денежных средств на сумму 10 000 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 и ФИО10 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 реализовал в собственность ФИО13 следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>: помещение хранения автомобилей общей площадью 1490,6 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; свинарник-откормчник на 1500 голов общей площадью 1569,4 кв.м. с кадастровым (условным) номером №; земельный участок общей площадью 3382 кв.м. с кадастровым (условным) номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок общей площадью 3366 кв.м. с кадастровым (условным) номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей стоимостью 18 750 000 рублей.

За приобретение вышеуказанных объектов недвижимости и земельных участков согласно вышеуказанному договору купли-продажи ФИО10 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата ФИО1 в размере 18 750 000 рублей, в том числе: 3 750 000 рублей наличными денежными средствами до подписания договора; 4 985 262,11 рубля путем зачисления на счет ФИО1 №, открытый в ОАО <данные изъяты>, в счет погашения задолженности по договору № об открытии кредитной линии от ДД.ММ.ГГГГ; 3 690 026,30 рублей путем зачисления на счет ФИО1 №, открытый в ОАО <данные изъяты>, в счет погашения задолженности по договору № об открытии кредитной линии от ДД.ММ.ГГГГ; 483 368,42 рублей путем зачисления на счет ФИО1 №, открытый в ОАО <данные изъяты> в счет погашения задолженности по договору № об открытии кредитной линии от ДД.ММ.ГГГГ; 5 841 343,17 рубля наличными денежными средствами после подписания вышеуказанного договора.

Таким образом, всего ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил от продажи ФИО13 вышеуказанных земельных участков и объектов недвижимости доход на общую сумму 28 750 000 рублей, подлежащий обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 и ФИО12 заключен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 реализовал в собственность ФИО14 каток дорожный марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с государственным регистрационным номером № по цене 50 000 рублей.

За приобретение вышеуказанного катка дорожного в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО12 была произведена оплата ФИО1 в размере 50 000 рублей наличными денежными средствами.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 и ФИО11 заключен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 реализовал в собственность ФИО11 экскаватор марки №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с государственным регистрационным номером № по цене 250 000 рублей.

За приобретение вышеуказанного экскаватора ФИО11 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата ФИО1 в размере 250 000 рублей, в том числе ДД.ММ.ГГГГ путем погашения денежных обязательств ФИО1 перед ФИО11 на сумму 150 000 рублей, возникших ДД.ММ.ГГГГ вследствие передачи ФИО11 в займ ФИО1 денежных средств на сумму 150 000 рублей, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем передачи ФИО11 наличных денежных средств ФИО1 на общую сумму 100 000 рублей.

Таким образом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил от продажи ФИО12 и ФИО11 вышеуказанных транспортных средств (катка дорожного и экскаватора соответственно) доход на общую сумму 300 000 рублей, подлежащий обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным из ГУ «Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в <адрес> Республики - Чувашии» в ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 уплачено страховых взносов на общую сумму 1 940,25 рублей. Следовательно, при определении объекта налогообложения ИП ФИО1 имеет право уменьшить полученные им в ДД.ММ.ГГГГ доходы на сумму выплаченных в указанный период страховых взносов в размере 1 940,25 рублей.

Таким образом, ФИО1, получив: от оказания услуг по сушке пиломатериалов ООО «<данные изъяты>»; от продажи вышеуказанных объектов недвижимости и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровыми (условными)номерами:№, №, №, №, №, а также земельных участков, расположенных по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровыми (условными) номерами: №, №, №, № ФИО13; от продажи транспортных средств (катка дорожного и экскаватора) ФИО12 и ФИО11 доход на общую сумму 29 461 098,35 рублей, должен был исчислить и уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 3 535 099 рублей (29 461 098,35 - 1 940,25) х 0,12).

Однако, ИП ФИО1 достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за ДД.ММ.ГГГГ им получен доход от оказания услуг по сушке пиломатериалов ООО «<данные изъяты>»; от продажи вышеуказанных объектов недвижимости и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровыми (условными) номерами: №, №,№,№,№,№,№,№, а также земельных участков, расположенных по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровыми (условными) номерами: № №, № ФИО13; продажи транспортных средств (катка дорожного и экскаватора) ФИО12 и ФИО11 на общую сумму 29 461 098,35 рублей, в связи с чем у него возникла обязанность по исчислению и уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 3 535 099 рублей, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты данного налога, в один из дней в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ более точные дата и время следствием не установлены, находясь по месту своего жительства по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, составил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ, содержащую в себе заведомо ложные сведения о своей предпринимательской деятельности, указав в ней размер своего дохода, полученного им за ДД.ММ.ГГГГ от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 0 рублей, не отразив в ней доходы, полученные им в ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29 461 098,35 рублей, в том числе: доходы в размере 411 098, 35 рублей, полученные от оказания услуг по сушке пиломатериалов по договору от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенному с ООО «<данные изъяты>»; доходы в размере 28 750 000 рублей, полученные от реализации объектов недвижимости и земельных участков по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным с ФИО13; доходы в размере 300 000 рублей, полученные от реализации самоходных транспортных средств: катка дорожного № по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО12, и экскаватора марки № по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО11

В последующем, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1, зная о том, что налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ, содержит заведомо ложные сведения, с целью уклонения от уплаты данного налога, лично представил вышеуказанную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>. При этом ФИО1 в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, иных деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за указанный налоговый период не подал и подлежащие уплате суммы налога не уплатил.

Таким образом, ИП ФИО1 умышленно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17, 346.18, 346.19, 346.20, 346.21, 346.23 НК РФ, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ занизил налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не отразив в налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ доход от оказания услуг по сушке пиломатериалов, продажи объектов недвижимости, земельных участков и транспортных средств на общую сумму 29 461 098,35 рублей, тем самым уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере на общую сумму 3 535 099 рублей, учитывая, что доля неуплаченных налогов и сборов в процентном выражении к суммам налогов и сборов, подлежащим уплате в бюджет за указанный период превысила 10 %.

Согласно ч. 2 ст.15 Уголовного кодекса РФ данное преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Обвиняемый ФИО1 и его защитник ходатайствовали на предварительном слушании о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Согласно ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

В соответствии ч. 3 ст. 78 УК РФ течение сроков давности приостанавливается только в случае, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда. Такие сведения в материалах уголовного дела отсутствуют.

Предусмотренные ст. 78 УК РФ сроки давности привлечения обвиняемого ФИО1 к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, истекли ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями п. 3 ч. 1 ст. 24 и п.2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, если во время судебного разбирательства будет установлено, что сроки давности уголовного преследования истекли, и обвиняемый против прекращения в отношении него уголовного преследования не возражает, суд прекращает уголовное дело. Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Согласно положениям ч.1 ст.236 и ч. 1 ст. 239 УПК РФ, суд, на стадии предварительного слушания, может прекратить уголовное дело в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 настоящего Кодекса.

Согласно вышеприведенным правовым нормам истечение сроков давности является, при согласии обвиняемого, безусловным основанием прекращения уголовного преследования.

Учитывая, что имеется согласие обвиняемого на прекращение уголовного дела за истечением срока давности уголовного преследования, обвиняемому разъяснены порядок и последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию, уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 по ч.1 ст.198 УК РФ подлежит прекращению на основании п.3 ч.1 ст.24 и п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ.

Мера пресечения в отношении обвиняемого в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене по вступлени постановления в законную силу.

Арест, наложенный на имущество ФИО1 подлежит отмене.

Гражданский иск в соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ суд оставляет без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 236, 239 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л:

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого по ч.1 ст.198 Уголовного кодекса РФ, прекратить за истечением срока давности уголовного преследования, на основании п.3 ч.1 ст.24 и п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ.

Исковое заявление ИФНС России по <адрес> оставить без рассмотрения. Признать за гражданским истцом право на разрешение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 отменить по вступлению постановления в законную силу.

Арест на недвижимое имущество ФИО1, произведенный на основании постановления <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4 030 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; навес для оборудования по приготовлению комбисилоса с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> - отменить.

Вещественные доказательства по вступлению постановления в законную силу: дела правоустанавливающих документов на объекты недвижимости и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми (условными) номерами №, - возвратить в Новочебоксарский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Чувашской Республике; материалы выездной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 в 4 томах - возвратить в ИФНС России по <адрес>.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение 10 суток со дня вынесения.

Председательствующий судья Д.Е. Ефимов