Решение № 2А-1515/2021 2А-1515/2021(2А-6563/2020;)~М-5677/2020 2А-6563/2020 М-5677/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-1515/2021

Дело 2а-1515/2021 (2а-6563/2020)

32RS0027-01-2020-015186-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 года г.Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Любимовой Е.И.

при секретаре Тычина Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика, согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению 21129470 от 15.08.2019 г. ответчику исчислен налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 02.12.2019 г., налог на имущество физических лиц в сумме 1124 руб., налог на доходы физических лиц в размере 19825 руб.

Согласно Справки о доходах физического лица за 2018 г. №10040 от 22.02.2019 г., представленной в ИФНС России по г.Брянску налоговым агентом СПАО « РЕСО-ГАРАНТИЯ» административным ответчиком получен доход в сумме 152500 руб., налоговая база 152500 руб., сумма не удержанная налоговым агентом 19825 руб.

В адрес ответчика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени от 18.12.2019 г. №95697, до настоящего времени требования не исполнены.

ИФНС России по г. Брянску обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г.Брянска 30.04.2020 г. вынесен судебный приказ №2а-1019/2020. Данный судебный приказ направлен на исполнение в Советский РОСП г.Брянска.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 25.11.2020 г. судебный приказ отменен.

ИФНС России по г. Брянску просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 61 руб., пеня в размере 0,20 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог за 2018г. в размере 19825 руб., пеня в размере 64,10 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался по известному суду месту проживания надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливается согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 298 от 25.11.2015 года.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно частям 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика, согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению 21129470 от 15.08.2019 г. ответчику исчислен налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 02.12.2019 г., налог на имущество физических лиц в сумме 1124 руб., налог на доходы физических лиц в размере 19825 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 ИНН №... владеет с <дата> по настоящее время 1/2 частью квартиры, расположенной <адрес>, с кадастровым №....

Таким образом, согласно статье 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

С 01.01.2016 на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со статьей 403 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 298 от 25.11.2015.

Согласно 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

С учетом изложенного, суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывались следующим образом:

Кадастровая стоимость квартиры, расположенной <адрес>, с кадастровым №... - 245783,31 рублей. Общая площадь квартиры - 39,8 кв. м.

245783,31 руб./ 39,8 кв. м = 6175,47 руб./кв. м - кадастровая стоимость одного квадратного метра квартиры;

39.8 кв. м - 20 кв. м (вычет по пункту 3 статьи 403 НК РФ) = 19,8 кв. м - облагаемая площадь квартиры;

19.8 кв. м. х 6175,47 руб./кв. м = 122 274 руб. - облагаемая кадастровая стоимость квартиры;

(122 274 руб. (налоговая база)* 1/2 (доля в праве) х 0,1% (ставка) = 61 рубль.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Налоговым агентом СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" ИНН/КПП 7710045520 771001001 в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в ИФНС России по г. Брянску в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 22.02.2019 №10040 (признак 2) с суммой выплаченного в феврале 2018 года дохода по коду "2301" - 152500 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 19825 рублей (152500х13%=19825).

На основании приказа ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-1 1/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" с 01.01.2018 коды видов доходов дополнены новыми видами, в числе которых код 2301 "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафов и процентов, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция содержится в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации

21.10.2015, согласно которому предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Среди выплат, производимых физическому лицу в связи с нарушением прав потребителей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке только денежные компенсации морального вреда.

Таким образом, у ФИО1 отсутствуют основания для освобождения от уплаты НДФЛ, включенного в уведомление № 21129470 от 15.08.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019.

Согласно статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: Количество дней просрочки х Сумма налоговой задолженности х 1/300 ставки рефинансирования = Пеня.

Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России:

Срок, с которого установлена ставка

Размер ключевой ставки (%, годовых)

Документ, в котором сообщена ставка

с 16 декабря 2019 г.

6,25

Информация Банка России от 13.12.2019

с 28 октября 2019 г.

6,50

Информация Банка России от 25.10.2019

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за период за 2018 год в сумме 61 рубль начислена пеня в сумме 0,2 рубля за период с 03.12.2019 по 18.12.2019:

03.12.2019 - 15.12.2019: 13 х 61 х 6,5/100 /300 = 0,17

16.12.2019 - 17.12.2019: 2 х 61 х 6,25/100 /300 = 0,03

За неуплату в установленный срок НДФЛ за 2018 год в сумме 19825 рублей начислена пеня в сумме 64,10 рубля за период с 03.12.2019 по 18.12.2019:

03.12.2019 - 15.12.2019: 13 х 19825 х 6,5/100 /300 = 55,84

16.12.2019 - 17.12.2019: 2 х 19825 х 6,25/100 /300 = 8,26

Проверяя обоснованность требований ИФНС, суд учитывает, что согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 25.11.2020 г. судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился 23.12.2020 года, то есть в установленный законом срок с соблюдением требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем. Следует учесть, что судебный приказ №2а-1019/2020 от 30.04.2020г мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района был направлен на исполнение в Советский РОСП г. Брянска.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 25.11.2020 г. судебный приказ отменен, однако в рамках исполнения судебного приказа с ФИО1 были взысканы следующие денежные средства:

№
платежного

документа

Дата

платежного

документа

Сумма

платежного

документа

Налог

Показатель номера документа

74710

03.12.2020

0.20

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2а-1019/2020

583

26.11.2020

6978.53

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

2а-1019/2020

584

26.11.2020

1
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

2а-1019/2020

72950

03.12.2020

12845.47

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

2а-1019/2020

72896

03.12.2020

64.10

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

2а-1019/2020

368

26.11.2020

21.47

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2а-1019/2020

74825

03.12.2020

39.53

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2а-1019/2020

Таким образом имеет место фактическое исполнения исполнительного документа- судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные требования ИФНС России по г.Брянску являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку факт списания денежных средств со счета ответчика после отмены судебного приказа не может служить основанием от отказа в удовлетворении заявленных требований, при этом решение в связи с фактической оплатой задолженности исполнению не подлежит.

Руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 61 руб., пеня в размере 0,20 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог за 2018г. в размере 19825 руб., пеня в размере 64,10 руб.,

Решение не подлежит обращению к исполнению.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Любимова Е.И.

Решение принято в окончательной форме 30.03.2021г.