Решение № 2А-3689/2020 2А-39/2021 2А-39/2021(2А-3689/2020;)~М-1960/2020 М-1960/2020 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-3689/2020

Дело №2а-39/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2021 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи В.А. Юсупова,

при секретаре Т.С. Волосковой,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обратилось в суд с иском к ФИО2, в котором с учетом уменьшения размера требований просило взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 25 796 рублей 88 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, в связи с чем на основании ст. 400 Налогового кодекса РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса РФ налоговый орган исчислил в отношении принадлежащего ФИО2 недвижимого имущества сумму имущественного налога за 2015 – 2016 годы, направив в личном кабинете налогоплательщика соответствующее налоговое уведомление № от 24 декабря 2018 года. В связи с неуплатой в установленный налоговым уведомлением срок (до 01 марта 2019 года) налога, на имущества на сумму недоимки начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование от 14 ноября 2019 года № по сроку исполнении до 25 декабря 2019 года. Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени был отменен, Инспекция обратилась за ее взысканием в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного иска не признала, поддержала письменные возражения.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав в судебном заседании материалы административного дела, суд считает требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 400 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения административного дела судом было установлено и письменными материалами подтверждается, что ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества, а именно: торгово-культурного центра (административное здание с банком 2 очередь) по адресу: <адрес>, площадью 2 569 рублей 10 копеек.

Налоговым органом на данный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 497 300 рублей, за 2016 год в сумме 543 884 рубля, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 24 декабря 2018 года.

В вышеуказанном налоговом уведомлении налоговым органом указана сумма налога, подлежащая уплате ФИО2 в срок до 01 марта 2019 года, произведен расчет налога. Налоговое уведомление направлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается представленной в материалы дела распечаткой страницы личного кабинета налогоплательщика.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 05 марта 2019 года по 13 ноября 2019 года в сумме 31 147 рублей 56 копеек, за 2016 год – в сумме 33 953 рубля 55 копеек. 14 ноября 2019 года ФИО2 в личном кабинете направлено требование № об уплате пени в сумме 65 101 рубль 11 копеек (31 147 рублей 56 копеек + 33 953 рубля 55 копеек) по сроку исполнения до 25 декабря 2019 года.

Факт направления налоговым органом административному ответчику посредством личного кабинета вышеуказанного требования, а также просмотра его налогоплательщиком подтвержден распечаткой страницы личного кабинета ФИО2, однако до настоящего времени обязанность по уплате пени последним не исполнена в полном объеме.

Также судом установлено, что доначисление налога на имущество за 2015-2016 годы было вызвано утратой ФИО2 права на применение упрощенной системы налогообложения, что установлено решением № от 17 августа 2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 25 января 2021 года по административному иску ФИО2 вышеуказанное решение налогового органа признано незаконным в части доначисления НДФЛ за 2016 год в размере 6 640 032 рубля, НДС за 1-4 кварталы 2016 года в размере 5 807 800 рублей, и соответствующие пени в размере 690 452 рубля 66 копеек и 1 107 491 рубль 91 копейка, а также в части привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 налогового кодекса, за неполную уплату НДФЛ за 2016 год в размере 1 328 006 рублей 40 копеек и НДЛС за 1-4 кварталы 2016 года в размере 1 616 560 рублей и привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 996 004 рубля 80 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год и в размере 871 170 рублей за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за 1-4 кварталы 2016 года. Также из решения Инспекции исключен вывод о применении к налоговому периоду – 2016 год, общей системы налогообложения.

Согласно данному судебному постановлению, при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения с 4 квартала 2014 года ФИО2 не мог применять УСН в 4 квартале 2014 года и в 2015 году и мог перейти на указанный режим налогообложения с 01 января 2016 года.

В соответствии с ч 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что начиная с 2016 года ФИО2 не могло быть отказано в переходе на УСН, ИФНС России по Центральному району г. Челябинска с учетом изменения требований заявлено о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 25 796 рублей 88 копеек, то есть в период утраты права на применение упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Также в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате вышеуказанных пени ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, судебный приказ вынесен 10 февраля 2020 года, то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования № (25 декабря 2019 года + 6 месяцев).

Также суду представлена копия определения мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Челябинска от 18 февраля 2020 года, которым вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд в течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 17 апреля 2020 года.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному изысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска, обращаясь в суд с требованием о взыскании пени по налогу на имущество физического лица за 2015 год, основную недоимку взыскать не просит, при этом указывая, что оплачена она не была. В материалы дела не представлено требование об уплате данного налога, сведения о своевременном принятии мер по принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административного иска ИФНС России по Центральному району г.Челябинска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2021 года.

Председательствующий: В.А. Юсупов