Решение № 2-1546/2025 2-1546/2025~М-424/2025 М-424/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2-1546/2025

УИД: 61RS0008-01-2025-000703-65

Дело № 2-1546/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Спиридоновой Н.И.,

при помощнике судьи Кукаевой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, указав следующее.

Ответчик ФИО1 состоит на учете МИФНС России №24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту регистрации: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком путем подачи декларации по Форме-3НДФЛ за 2021 реализовано право на инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400000 руб. Кроме того, в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию в размере 2 239 руб., предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 4436, 22 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма заявленного ответчиком налога составляла 52 838 руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком путем подачи декларации по Форме-3НДФЛ за 2022 реализовано право на инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400000 руб. Кроме того, в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию в размере 20 144 руб., предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 247222, 12 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма заявленного ответчиком налога составляла 86 757 руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком путем подачи декларации по Форме-3НДФЛ за 2023 реализовано право на инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400000 руб. Кроме того, в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию в размере 34 484 руб., предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 254928, 8 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма заявленного ответчиком налога составляла 89 846 руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма предоставленного инвестиционного вычета, предусмотренного п.п.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ за 2021 год - 400 000 руб., возвращенного налога - 52 000 руб.

В информационном ресурсе налогового органа содержатся представленные в отношении ответчика ФИО1 налоговым агентом в соответствии с п.15 ст. 226.1 НК РФ сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно и тоже время: №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ.

При проведении проверки, оснований считать, что один из индивидуальных счетов был открыт с целью перевода всех активов с другого индивидуального счета, у истца не имелось. Таким образом, ответчиком в нарушении п.п.3 п.2 ст.219.1 НК РФ в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета был открыт другой индивидуальный инвестиционный счет.

В связи с чем ответчику инвестиционный вычет по декларациям по форме 3НДФЛ за 2021-2023 года представлен истцом необоснованно.

На основании решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен возврат на расчетный счет налогоплательщика суммы в размере 59994 руб.

На основании решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен возврат на расчетный счет налогоплательщика суммы в размере 59119 руб.

На основании решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен возврат на расчетный счет налогоплательщика суммы в размере 64549 руб.

На основании решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен возврат на расчетный счет налогоплательщика суммы в размере 52838 руб.

Истцом в адрес ответчика направлялось уведомление исх.6070 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику было сообщено о неправомерном получении инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, о необходимости предоставить уточненные декларации и о возврате в бюджет излишне перечисленного налога.

Истец, указывая на то, что сумма полученная ответчиком в порядке инвестиционного вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021-2023гг. год представляет собой неосновательное обогащение, просит суд взыскать с ответчика в пользу истца сумму неосновательного обогащения в размере 156000 руб.

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании просила удовлетворить исковые требования.

Ответчик в судебном заседаниивозражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп.5 п.1 ст.21 и подп.5 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст.210, со ст.ст 214.1, 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с п. 3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подп.2 п.1 ст.219.1 Кодекса, предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Пунктом 2 ст.10.2.1 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

Таким образом, при несоблюдении условий п.3 ст.219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 состоит на учете МИФНС России № 24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту регистрации: <адрес>.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган направлена декларация по Форме 3НДФЛ за 2021, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400 000 руб. Также в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию в размере 2 239 руб., предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 4 436, 22 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.Сумма заявленного ФИО1 налога составляла 52 838 руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган направлена декларация по Форме 3НДФЛ за 2022, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400 000 руб.Кроме того, в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию вразмере 20 144 руб., предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 247 222, 12 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.Сумма заявленного ответчиком налога составляла 86 757 руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган направлена декларация по Форме 3НДФЛ за 2023, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400 000 руб. Кроме того, в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию в размере 34 484 руб., предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 254 928, 8 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.Сумма заявленного ответчиком налога составляла 89 846 руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

09.08.2019МИФНС России № по <адрес> по заявлению ФИО1 вынесено решение №о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в сумме 59 994 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> по заявлению ФИО1 вынесено решение №о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в сумме 59 119 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> по заявлению ФИО1 вынесено решение №о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в сумме 64 549 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> по заявлению ФИО1 вынесено решение №о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в сумме 52 838 руб.

Судом также установлено, что в информационном ресурсе налогового органа содержатся представленные в отношении ответчика ФИО1 налоговым агентом в соответствии с п.15 ст.226.1 НК РФ сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно и тоже время: №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как было указано выше п.2 ст.10.2.1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

В рассматриваемом случае согласно предоставленному ответчиком уведомлению о закрытии счета депозитарий АО «Финам» прекратил введение счета № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, согласно отчету о состоянии обязательств ценных бумаг, остатков ценных бумаг и денежных средств на дату закрытия счета нет, в связи с чем перечислений на другой счет, отрытый через несколько дней после закрытия первого счета быть не могло.

Договор № заключен ДД.ММ.ГГГГ, то есть между прекращением индивидуального инвестиционного счета № и началом действия индивидуального инвестиционного счета № имеется временной промежуток.

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены п.3 ст.219.1 НК РФ.

Так, согласно подп.3 и 4 п.3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом в том числе следующих особенностей:

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 ст.219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подп.2 п.1 ст.219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с п.2 ст.10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных п.3 ст.219.1 НК РФ особенностей, в частности, при отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 25.04.2023 №03-04-07/37960, доведенному по системе налоговых органов письмом ФНС России от 03.05.2023 №СД-4-11/5634@, условие о переводе всех активов на второй индивидуальный инвестиционный счет считается выполненным в случаях, когда прекращение договора на ведение первого индивидуального инвестиционного счета осуществляется без перевода активов на второй индивидуальный инвестиционный счет в связи с отсутствием активов натаком первом счете в течение всего периода действия договора на его ведение.

Таким образом, поскольку прекращение договора, заключенного между ответчиком и АО «Финам» на ведение индивидуального инвестиционного счета осуществлялось без перевода активов на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый в АО «Финам», а также учитывая временной промежуток, имевший место между закрытием первого счета и открытием второго, суд приходит к выводу, что ответчик имел право на получение инвестиционного налогового вычета.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании неосновательного обогащения, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Cудья

Мотивированное решение суда изготовлено 18 апреля 2025 года.