Решение № 2А-373/2019 2А-373/2019(2А-4750/2018;)~М-5047/2018 2А-4750/2018 М-5047/2018 от 27 февраля 2019 г. по делу № 2А-373/2019

Дело №2а-373/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года <...>

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н.,

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском(с учетом его уточнения), к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию.

В обоснование административных исковых требований указала, что 08 декабря 2014 года осуществлена регистрация ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

13.12.2017 года ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В настоящий момент он состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве физического лица.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Недоимка по обязательному пенсионному страхованию за период с 01.01.2017 по 13.12.2017 годы составила 20 419, 23 руб.(исходя из следующего расчета МРОТ (7500 х 26,0 % х11 месяцев) + (7500 х 26,0 % х 13 дней в неполном месяце), с учетом частичной оплаты административным ответчиком недоимки в размере 1847, 77 руб.

Недоимка по обязательному медицинскому страхованию за период с 01.01.2017 по 13.12.2017 годы составила 3348, 84 руб.(исходя из следующего расчета МРОТ (7500 х 5,1 % х 11 месяцев) + (7500 х 5,1 % х 13 дней в неполном месяце=4367,90 руб., с учетом частичной оплаты 26.05.2017 года административным ответчиком недоимки в размере 1019, 06 руб.

Административному ответчику направлялось требование №3492 о необходимости оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 07 февраля 2018 года, однако, оплата не была произведена.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО2 по реквизитам, указанным в требовании, недоимку по страховым взносам за период с 01.01.2017 года по 13.12.2017 года, в размере 23 768 руб. 07 коп., из которых по обязательному пенсионному страхованию - 20 419 руб. 23 коп.; по обязательному медицинскому страхованию - 3348 руб. 84 коп.,

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства, извещался судом, ходатайств от него не поступило.

Ранее, в судебном заседании от 28.01.2019 года административный ответчик признал административный иск, пояснил, что в связи с трудным финансовым положением, не имел возможности заплатить страховые взносы.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» определен круг плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное и медицинское страхование, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в вышеназванные фонды, а также контролем за исчислением и уплатой таковых, урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившим силу с 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года порядок уплаты страховых вносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Как следует из материалов дела, с 08 декабря 2014 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 13 декабря 2017 года.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Поскольку ФИО2 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по 13.12.2017 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, 22.01.2018 года заказным письмом направило ФИО2 требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 18.01.2018 года №3492 в размере 26635 руб. 64 коп. по сроку уплаты до 07.02.2018 года.

В установленные сроки вышеуказанное требование исполнено не было.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что процедура направления требования в адрес ФИО1 была соблюдена.

На день разрешения судом административного спора суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 419 руб. 77 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 3348 руб. 84 коп., всего 23 768 руб. 07 коп., административным ответчиком ФИО1 не уплачены.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в суд.

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, недоимка по обязательному пенсионному страхованию за период с 1 января 2017 года по 13 декабря 2017 года составила 20 419 руб. 23 коп., с учетом частичной оплаты в сумме 1847 руб. 77 коп. (7500 руб. х 26% х 11 месяцев) + (7500 руб. х 26% х 13 дней) и по обязательному медицинскому страхованию за тот же период составила 4367 руб. 90 коп. (7500 руб. х 5,1% х 11 месяцев х 13 дней). 26.05.2017 года административный ответчик уплатил недоимку по обязательному медицинскому страхованию в размере 1019 руб. 09 коп., поэтому недоимка по обязательному медицинскому страхованию составляет 3348 руб. 84 коп., всего недоимка по страховым взносам составляет 23 768 руб. 07 коп. Расчет недоимки по страховым взносам, произведенный административным истцом, является арифметически правильным, соответствует положениям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

В силу абзацев 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 п. 2, абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что по требованию об уплате недоимки по страховым взносам от 18.01.2018 года №3492 в размере 26635 руб. 64 коп. по сроку уплаты до 07.02.2018 года, с учетом приведенных выше норм Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 07 августа 2018 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным страховым взносам за указанные выше периоды Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 г.Бийска Алтайского края 04 мая 2018 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 10 мая 2018 года. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю за уплатой недоимки по страховым взносам было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 г.Бийска Алтайского края был отменен 01 июня 2018 года, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края 29 ноября 2018 года, также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю порядка взыскания недоимки по страховым взносам.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и, соответственно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 913 руб. 04 коп.

Руководствуясь ст.ст. 186-190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам за период с 01.01.2017 года по 13.12.2017 года, в размере 23 768 руб. 07 коп. из них:

20 419 руб. 23 коп. на обязательное пенсионное страхование (КБК 1821020202140061110160, ОКТМО(ОКАТО) 01705000);

3 348 руб. 84 коп., на обязательное медицинское страхование (КБК 182102020103081013160, ОКТМО(ОКАТО) 01705000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 913 руб. 04 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев