Решение № 2А-3366/2017 2А-3366/2017~М-2533/2017 М-2533/2017 от 6 сентября 2017 г. по делу № 2А-3366/2017

Дело № 2а-3366/2017г.


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

07 сентября 2017 года Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Карабалиевой С.В.,

при секретаре Мышонковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Ногинску Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, ссылаясь на то, что по сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС России по г. Ногинску Московской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на землю и налога на имущество, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов.

ИФНС России по г. Ногинску Московской области установлено, что налогоплательщик, в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п.2 ст.2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002г. «О транспортном налоге в Московской области».

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность по налогам составила: по транспортному налогу пени- <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ( сумма пеней в связи с несвоевременной уплатой налога за период с ДД.ММ.ГГГГ.г.); налог на имущество пени-<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ( сумма пеней в связи с несвоевременной уплатой налога за период с ДД.ММ.ГГГГ.г.).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по г. Ногинску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. был выдан судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен. Определение об отмене судебного приказа получено ДД.ММ.ГГГГ..

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.г., пени по налогам на имущество в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.г.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ногинску Московской области не явился, просили дело рассмотреть в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, в материалах дела имеются письменные возражения, согласно которых она просит в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на то, что в требовании ИФНС РФ по г. Ногинску № от ДД.ММ.ГГГГ. был установлен срок погашения задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, последний день обращении с заявлением о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ИФНС РФ по г. Ногинску обратилась к мировому судье судебного участка № 142 Ногинского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с пропуском процесуальиого срока на подачу заявления.

ФИО1 было подано заявление об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. по причине пропуска процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам. Определение об отмене судебного приказа было вынесено и.о. мирового судьи судебного участка № 142 мировым судьей судебного участка № 147 Ногинского судебного района Московской области Румянцевой Д.Г. ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, последний день обращения с административным исковым заявлением в суд - ДД.ММ.ГГГГ., тогда как ИФНС РФ но г. Ногинску обратилась в Ногинский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с пропуском процесуальиого срока на подачу искового заявления. Кроме того, ИФНС РФ по г. Ногинску не представила расчет суммы пени, подлежащей взысканию, не указала за какие конкретно периоды начислены пени за несвоевременную уплату (не уплату) налогов, не представила доказательства несвоевременной уплаты (не уплаты, взыскания в судебном порядке) транспортного и имущественного налогов, на которые начислены пени, подлежащие взысканию в настоящем исковом заявлении, в административном исковом заявлении указала адрес ответчика: <адрес>, тогда как ответчик зарегистрирована по адресу: <адрес>, о чем в учетных данных налогоплательщика, представленных в материалы дела, имеется соответствующая запись. Все квитанции и счета, оплачиваемые ответчиком, такие как налоги, штрафы, услуги ЖКХ и т.д. хранятся у ответчика в течение трех лет, исходя из общего срока исковой давности в РФ. Спустя такой продолжительный срок, ответчик лишена возможности подтвердить факт своевременной уплаты налогов за спорный период времени (автомобиль, по которому взыскиваются пени за несвоевременную уплату транспортного налога был снят с учета в ДД.ММ.ГГГГ году)

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации « О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 3 Закона Российской Федерации « О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Согласно ст. 5 выше указанного закона, исчисление налогов производится налоговыми органами.

2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

(в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ)

2.1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)

8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона N 137-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога за 2009 и 2010 годы), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент рассмотрения спора, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом из исследованных по делу письменных доказательств установлено, что согласно сведениям, поступившим в адрес ИФНС России по г. Ногинску, ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 1 Федерального Закона № 2003-1 от 09.12. 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», ст. 23, ст. 45 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, как физическое лицо, у которой находится в собственности транспортное средство.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом из исследованных по делу письменных доказательств установлено, что согласно сведениям, поступившим в адрес ИФНС России по г. Ногинску, ответчик ФИО1 владеет земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, земельным участком с кадастровым номером №,расположенным по адресу: <адрес> квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>

За ДД.ММ.ГГГГ год, налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество в соответствии со ст. 1, 2, 5 Закона РФ от 09.12. 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», о чем ответчику было направлено налоговое уведомление № с указанием размера налога, налоговой базы и сроков уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), налоговое уведомление № с указанием размера налога, налоговой базы и сроков уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), налоговое уведомление № с указанием размера налога, налоговой базы и сроков уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№)

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена её обязанность по уплате налога, ответчику было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Данные налоговые требования ответчиком исполнены не было.

В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество в добровольном порядке не был уплачен, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судьей судебного участка №142 Ногинского судебного района Московской области о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. был выдан судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ определением мирового судьи Румянцевой Д.Г. от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС России по г. Ногинску Московской области ДД.ММ.ГГГГ..

В соответствие с ч. 3 абз. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требования налоговых органов о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могут рассматриваться в порядке искового производства только в случае отмены ранее вынесенного судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье 142-го судебного участка Ногинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности пени, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем - ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пеней не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 сентября 2017 года.

Судья: