Решение № 2А-3017/2021 2А-3017/2021~М-2678/2021 М-2678/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-3017/2021

Административное дело №2а-3017/2021

УИД 31RS0016-01-2021-003597-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Сторчак О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Белгороду к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 3615,41 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Белгороду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 3615,41 руб., где:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 2 096,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 составляют 29,04 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ВАЗ 219020 LADA GRANTA (мощность двигателя 98 л.с., №, 2012 года выпуска) составляет 1 470,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 составляют 20,37 руб.

В обоснование требований ИФНС России по г. Белгороду указал, что Определением от 26.10.2020 Мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 02.10.2020 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу в отношении ФИО1 с указанием на право ИФНС России по г. Белгороду на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

В настоящее время налогоплательщиком задолженность по налогам не погашена в установленный срок. Со ссылками на положения НК РФ просит суд удовлетворить заявленные требования.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Определением судьи от 01.06.2021 постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленным в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство ВАЗ 219020 LADA GRANTA государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог за 2018 год, предъявленный к взысканию, начислен за транспортное средство ВАЗ 219020 LADA GRANTA (мощность двигателя 98 л.с., №, 2012 года выпуска) в размере 1 470,00 руб., которым ФИО1 владела в 2018 году.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику 25.07.2019 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 13677233 от 11.07.2019 об уплате налогов на общую сумму 3 803,00 руб., в срок до 02.12.2019 за налоги, начисленные за 2018 год (транспортный налог – 1 470,00 руб., земельный налог – 237,00 руб., налог на доходы физических лиц – 2 096,00 руб.).

Налоговым агентом Курский филиал ООО «НСГ-Росэнерго» в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справкой 2-НДФЛ за 2018 год № 27 от 31.07.2019 переданы сведения о получении ФИО1 общей суммы доходов в размере 16 119,50 руб. с кодом дохода «4800», из которых 2 096,00 руб. это сумма налога, которая не удержанная налоговым агентом.

Код «4800» обозначающий иные доходы утвержден Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Поскольку выплата сумм дохода с кодом «4800» приводит к образованию имущественной выгоды налогоплательщика, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Положения ст. 217 НК РФ содержат исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, в котором штраф и неустойка (как санкция) не поименованы.

Полученные ФИО1 иные доходы являются доходом в виде экономической выгоды в денежной форме, поскольку у налогоплательщика возникло право распоряжаться полученными денежными средствами.

Указанные иные доходы конкретно не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, но они отвечают признаку экономической выгоды, в связи, с чем доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

В установленный срок (до 02.12.2019) налог на доходы физических лиц за 2018 год уплачен не был.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику 14.02.2020 заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени № 25153 от 07.02.2020 на общую сумму 3 855,70 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет 2 096,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 составляют 29,04 руб., транспортному налогу за 2018 год составляет 1 470,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 составляют 20,37 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 237,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 составляют 3,29 руб.

Требование № 25153 от 07.02.2020 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 01.04.2020, которое должником оставлено без исполнения.

Определением от 26.10.2020 Мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 02.10.2020 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу в отношении ФИО1 с указанием на право ИФНС России по г. Белгороду на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании указанных налогов и пени вынесено 26.10.2020, настоящий административный иск подан в суд 08.04.2021, то есть с соблюдением сроков и процедуры взыскания налоговых платежей.

Представленный административным истцом расчет налога административным ответчиком не опровергнут, соответствует требованиям закона, судом проверен, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, предпринимал какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку до настоящего времени образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени в указанные периоды соблюдены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» полежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции ФНС России по г.Белгороду к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 3615,41 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 3615,41 руб., где:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 096,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 29,04 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ВАЗ 219020 LADA GRANTA, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, в размере 1 470,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 20,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья

Решение09.06.2021